甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。
A．15
B．25
C．35
D．40

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 当年计提预计负债=1000×（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2012年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2012年甲企业的政府补助是（ ）元。
A．90 000
B．110 000
C．120 000
D．100 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲企业2012年政府补助=50 000＋40 000＋20 000=110000（元）。故选B。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 正在改扩建的固定资产不应计提折旧。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：比如： 借：银行存款 100（实际收到的） 营业外支出 20 贷：应收账款 120（账面价值）

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录有（　）。
A．借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目
B．借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目
C．借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目
D．借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：对于集团内部借款企业或债券发行方来说，其筹集的资金的利息支出可能计入财务费用，也可能计入在建工程等，因此选项AD符合题意。综上所述，故而选AD

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 花花、牛牛公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2015年10月6日，花花公司与牛牛公司签订委托代销合同，委托牛牛公司代销商品1 000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，牛牛公司按0.05万元的价格销售给顾客，花花公司按售价的5％向牛牛公司支付手续费，每季末结算。2015年10月7日发出商品。2015年12月31日收到牛牛公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，花花公司给牛牛公司开具增值税专用发票，未收到货款。则花花公司委托代销业务2015年的营业利润为（）万元。
A．40
B．50
C．14
D．6

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 花花公司该业务2015年的营业利润＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5％＝14(万元) 综上，本题应选C 【提个醒】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”） 花花公司会计分录如下： 2015年10月7日发出商品 借：委托代销商品 30 贷：库存商品 30 2015年12月31日收到委托代销清单 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40【800×0.05】 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 24【800×0.03】 贷：委托代销商品 24 借：销售费用 2【800×0.05×5％】 贷：应收账款 2

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司2015年应确认所得税费用的会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：借：所得税费用 1501.75 其他综合收益 22.5 贷：应交税费—应交所得税1461.25 递延所得税负债 40.5 递延所得税资产 22.5

【◆答案解析◆】：（略）

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（　　）万元。
A．5
B．10
C．15
D．0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益，故选D。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 在合并财务报表中反映的商誉，包括子公司归属于少数股东的商誉。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东的商誉。 因此，本题表述错误。