经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240000[(50-2)×1000×10×1/2]元;乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现了谨慎性要求的有()
A．在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当全额确认相关的递延所得税资产
B．因被投资单位将发生重大亏损，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
C．对于季节性停用的固定资产在停用期间仍继续计提折旧
D．存货期末按成本与可变现净值孰低计量
E．物价持续上涨的期间，采用先进先出法计量发出存货的成本

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：谨慎性要求企业不高估资产或收益，不低估负债或费用。选项B，属于滥用会计政策变更;选项E，物价上涨期间，采用先进先出法会高估当期利润和期末存货。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()
A．180万元
B．185万元
C．200万元
D．215万元

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 工业企业的制造费用，应在期末时分配计人完工产品与在产品成本，分配后制造费用科目无余额。但下列清况下，可保留制造费用科目期末余额的是()
A．临时性停工期间发生的制造费用
B．季节性生产企业在停工期间发生的制造费用
C．部分车间转产期间所发生的制造费用
D．自然灾害造成的停工期间的制造费用

【◆参考答案◆】：B

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(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初"递延所得税资产"科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，"可供出售金融资产"科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。(2)2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。(4)2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元)，不执行合同违约金损失560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。借：营业外支560贷：预计负债560

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，下列事项中，需全体合伙人一致同意的是()
A．聘请合伙人以外的人担任企业的财务负责人
B．出售合伙企业名下的动产
C．合伙人以其个人财产为他人提供担保
D．聘请会计师事务所承办合伙企业的审计业务

【◆参考答案◆】：A

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(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司于2011年2月10日，以一项生产用的机器设备为对价，取得丙公司拥有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该机器设备的原价为4000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。已知甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。相关手续于当日办理完毕。该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该项投资为企业合并以外方式取得长期股权投资，由于甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，甲公司应当采用权益法核算该长期股权投资，初始投资成本=2000+2000×17%=2340（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=12000×20%=2400（万元），两者之间的差额，应当计入"营业外收入"；实际付出对价公允价值与其账面价值之间的差额，应计入当期损益，即投资时应计入当期损益的金额=2000-（4000-1500-300）=-200（万元）；因此甲公司该项投资影响当期利润总额的金额=60-200=-140（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业当期发生的下列会计事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）
A．预提的产品质量保修费用
B．可供出售金融资产期末的公允价值大于其初始投资成本C.由于违反环保法的相关规定而应支付的罚款
C．计提建造合同预计损失准备
D．计提应收账款坏账准备

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，选项B不正确；由于违反环保法的规定而应支付的罚款，当期及以后期间均不允许税前扣除，不产生暂时性差异。