A公司为上市公司。2×14年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司。2×14年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2×14年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×15年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%。2×15年A公司应确认管理费用的金额为（）元。
A．32000
B．36000
C．29200
D．68000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2×15年A公司应确认的管理费用=100×100×（1-15%）×12×2/3-100×100×（1-20%）×12×1/3=36000（元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产的减值，说法不正确的有()。
A．交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入公允价值变动损益
B．持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益
C．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益
D．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回
E．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】B选项，如果账面价值小于预计未来现金流量现值，说明该持有至到期投资未发生减值，不必确认减值损失。只有账面价值大于预计未来现金流量现值时，才需计提减值损失，所以B选项是不正确的。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年，A公司发生以下交易或事项：（1）某地区政府为鼓励投资，给予A公司500万元的补助款用于建造生产线。至年末，该生产线尚未建造完工，补助款项已经拨付；（2）A公司收到政府先征后返的所得税600万元；（3）A公司收到当地政府的投资款2000万元；（4）政府同意免征A公司增值税金额50万元。下列有关A公司对上述事项的处理中，正确的有（）。
A．事项1应该在取得时直接计入营业外收入
B．事项2属于与收益相关的政府补助
C．事项3直接计入实收资本或资本公积
D．事项4属于与收益相关的政府补助

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，事项（1）属于与资产相关的政府补助，在资产达到预定可使用状态前应计入递延收益；选项D，事项（4）属于税收优惠，体现了政府导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 天合股份有限公司(以下简称"天合公司")系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税。商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。天合公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。天合公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。天合公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2012年3月2日发现。(1)1月1日，天合公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向天合公司支付341万元。1月6日。天合公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，天合公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。1O月15日。天合公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;天合公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，天合公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，天合公司向丙公司销售一批c商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，天合公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31E1，天合公司尚未收到销售给丙公司的c商品货款117万元。天合公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，天合公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);天合公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，天合公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，天合公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，天合公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，天合公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：

【◆参考答案◆】：(1)第(1)、(2)、(4)、(5)错误，第(3)正确。 (2)对事项(1)： ①借：原材料10 贷：以前年度损益调整10 ②借：以前年度损益调整2.5 贷：应交税费——应交所得税2.5 借：以前年度损益调整7.5 贷：利润分配——未分配利润7.5 借：利润分配——未分配利润0.75 贷：盈余公积——法定盈余公积0.75 对事项(2)： ①借：以前年度损益调整200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：预收账款234 ②借：库存商品140 贷：以前年度损益调整140 ③借：应交税费——应交所得税15 贷：以前年度损益调整15 借：利润分配——未分配利润45 贷：以前年度损益调整45 借：盈余公积——法定盈余公积4.5 贷：利润分配——未分配利润4.5 对事项(4)： ①借：以前年度损益调整500 贷：预收账款500 ②借：发出商品350 贷：以前年度损益调整350 ③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0。所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产扣所得税费用的影响。同时，存货部分由于其账面价值350万元和计税基础不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为： 借：递延所得税资产(500×25%)125 贷：以前年度损益调整37.5 递延所得税负债(350×25%)87.5 借：利润分配——未分配利润112.5 贷：以前年度损益调整112.5 借：盈余公积——法定盈余公积11.25 贷：利润分配——未分配利润11.25对事项(5)： 借：以前年度损益调整700 贷;其他应付款700 借：发出商品600 贷：以前年度损益调整600 借：以前年度损益调整(40/5)8 贷：其他应付款 借：利润分配——未分配利润108 贷：以前年度损益调整108 借：盈余公积——法定盈余公积10.8 贷：利润分配——未分配利润10.8 (3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。2011利润表中"本期金额"栏目中：营业收入减少1390万元，营业成本减少1090万元，财务费用增加8万元，所得税费用减少50万元，净利润减少258万元。2011年所有者权益变动表中"本年金额"栏目中：提取法定盈余公积减少25.8万元，未分配利润减少232.2万元。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.56元人民币，当日市场汇率为1美元=6.51元人民币。2011年3月31日的市场汇率为1美元=6.52元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．15
B．18
C．12
D．3

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年3月所产生的汇兑损失＝300×（6.56－6.51）－300×（6.52－6.51）＝12（万元）。【该题针对"外币货币性项目的处理"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业本期以28元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为()万元。
A．28
B．3
C．31
D．33

【◆参考答案◆】：D

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了()
A．会计事项的经济实质重于法律形式
B．重要的会计事项要单独核算和披露
C．会计主体不同于法律主体
D．持续经营条件下不应改变核算原则和方法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。但是会计主体不一定是法律主体。基金管理公司是法律主体同时也是会计主体，证券基金只是会计主体。【该题针对“会计基本假设与会计基础”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月1日，甲公司计划购入一幢办公楼用于出租，4月20日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，约定自购买日起，将该办公楼出租给乙企业，为期3年。5月25日，购入该办公楼，取得发票上注明的价款为1000万元，款项以银行存款支付。同时为购入该办公楼谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。选项B.C，应计入管理费用;选项D，应该计入财务费用。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年1月1日购入B公司10%的股份，A公司以银行存款支付买价640万元，同时支付相关税费20万元。A公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2012年1月1日的所有者权益账面价值总额为6000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为6500万元。则A公司应确认的长期股权投资入账价值为()。
A．640万元
B．660万元
C．600万元
D．650万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】企业合并方式以外取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。因此，A公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=640+20=660(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（）
A．278.30万元
B．280万元
C．276.80万元
D．249.81万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司换入B产品的入账价值＝（300－30）＋10＝280（万元）【该题针对"以账面价值计量的会计处理"知识点进行考核】