某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为20

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为20万元（不含增值税），增值税税率为17%，实际成本为17万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。
A．20
B．17
C．20.4
D．23.4

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以，计入应付职工薪酬的金额-20+20×17%=23.4（万元）。会计分录如下：借：应付职工薪酬234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本170000贷：库存商品170000

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。（2009年）
A．0.3
B．0.6
C．0.9
D．3.6

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业当期应缴纳的增值税为120000元，当期应缴纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则反映在该企业当期利润表上的"营业税金及附加"项目的金额应为（）元。
A．180000
B．60000
C．14000
D．38000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“营业税金及附加"项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。本项目应根据"营业税金及附加"科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表"营业税金及附加"项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000（元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的生产成本为（）万元。
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业确认的生产成本=12+12×17%=14.04（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以自产产品发放给职工，应按售价作为应付职工薪酬的金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业以自产产品发放给职工，应按"售价+该产品应纳的增值税"作为应付职工薪酬的金额，同时结转产品成本。企业的该行为是视同销售行为。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计入固定资产的成本。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，甲企业按面值发行5年期、分次付息到期还本、年利率6%（不计复利）、而值总额为5000万元的债券。2013年12月31日甲企业"应付债券"科目的账面余额为（）万元。
A．5000
B．5600
C．5250
D．5750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】："应付债券"科目的账面余额为5000万元，分次付息债券计提的利息计入应付利息，不增加应付债券的账面余额。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。
A．制造费用
B．长期待摊费用
C．应付职工薪酬
D．在建工程

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良工程人员的工资，应借记"长期待摊费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A．2381
B．2281
C．2243
D．2244

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。