下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有。
A．将外购产成品用于在建工程
B．将外购原材料用于对外投资
C．将外购原材料分配给股东
D．将外购原材料用于在建工程

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：将外购的原材料、产成品用于在建工程的，均应作为增值税进项税额转出处理。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有。
A．在建工程
B．管理费用
C．财务费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一条生产线专门于2008年1月1日按面值发行美元公司债券150万美元，年利率为8%，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2008年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2008年1月1日，市场汇率为1美元=6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第一季度外币借款本金的汇兑差额=150×(7.1-6.9)=30(万元)，第一季度外币借款利息的汇兑差额=150×8%×3/12×(7.1-7.1)=3×0=0(万元)，即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日，A公司开工建造的一座厂房，工期预计为2年。2008年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的具体情况如下：向某银行长期贷款1000万元，贷款期限为2007年12月1日至2009年12月1日，年利率为8%，按年支付利息;按面值发行公司债券4000万元，于2008年7月1日发行，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。A企业无其他一般借款。不考虑其他因素，则该企业2008年为该厂房所占用的一般借款适用的资本化率为。
A．8.5%
B．10.3%
C．9.6%
D．9.3%

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题中一般借款资本化率=(1000×8%+4000×10%×6/12)/(1000+4000×6/12)×100%=9.3%

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司2013年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2013年12月31日，因地面建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款存入银行所获得的利息收入为33.6万元。乙公司2013年就上述借款应予以资本化的借款利息为（）万元。
A．0
B．0.4
C．40.4
D．80

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：因为使资产达到预定可使用或可销售状态的购建或生产活动尚未开始，不符合开始资本化的条件，所以大海公司应予以资本化的利息为0。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化；非连续、合计超过3个月的，不应当暂停借款费用的资本化。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 中信公司2013年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2013年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。
A．-20.4
B．20.4
C．20.8
D．30.4

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核点是借款费用的计量。2第二季度本金汇兑差额=100×（6.7-6.9）=-20（万元）；利息的汇兑差额=100×8%×3/12×（6.7-6.9）+100×8%×3/12×（6.7-6.7）=-0.4（万元）；第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=-20-0.4=-20.4（万元）（汇兑收益）。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2009年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2011年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金2009年182010年212011年22.5242012年30272013年332009年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2010年又有8名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开;2011年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2012年有30人行使股票增值权取得了现金，2013年有8人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2009～2013年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)2009年 应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-12)×100×18×1/3=46800(元) 2009年1月1日授予日不做处理。 2009年末 借：管理费用46800 贷：应付职工薪酬——股份支付46800 (2)2010年 应付职工薪酬余额=(100-10-8-6)×100×21×2/3=106400(元) 应确认的当期费用=106400-46800=59600(元) 借：管理费用59600 贷：应付职工薪酬——股份支付59600 (3)2011年 应支付的现金=40×100×24=96000(元) 应付职工薪酬余额=(100-10-8-4-40)×100×22.5×3/3=85500(元) 应确认的当期费用=85500+96000-106400=75100(元) 借：管理费用75100 贷：应付职工薪酬——股份支付75100 借：应付职工薪酬——股份支付96000 贷：银行存款96000 (4)2012年 应支付的现金=30×100×27=81000(元) 应付职工薪酬余额=(100-10-8-4-40-30)×100×30=24000(元) 应确认的当期损益=24000+81000-85500=19500(元) 借：公允价值变动损益19500 贷：应付职工薪酬——股份支付19500 借：应付职工薪酬——股份支付81000 贷：银行存款81000 (5)2013年 应支付的现金=8×100×33=26400(元) 应付职工薪酬余额=0 应确认的当期损益=0+26400-24000=2400(元) 借：公允价值变动损益2400 贷：应付职工薪酬——股份支付2400 借：应付职工薪酬——股份支付26400 贷：银行存款26400

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A公司拟建造一座厂房，预计工期为2年，有关资料如下：(1)A公司于2008年1月1日为该项工程专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付;(2)工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2007年12月1日向某银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付;②2008年7月1日按面值发行5年期公司债券3000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初收取，款项已全部收存银行。(3)工程于2008年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1500万元。工程建设期间的支出情况如下：2008年7月1日：3000万元;2009年1月1日：2000万元;2009年7月1日：3000万元。截至2009年底，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2008年8月1日～11月30日停工4个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。根据上述资料，要求：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录;(2)计算2009年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)

【◆参考答案◆】：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录： ①计算2008年专门借款应予资本化的利息金额 2008年专门借款发生的利息金额=3000×6%=180(万元) 2008年8～11月专门借款发生的利息费用=3000×6%×120/360=60(万元) 2008年专门借款存入银行取得的利息收入=1500×0.5%×6=45(万元) 2008年应予资本化的专门借款利息金额=180-60-45=75(万元) ②计算2008年一般借款应予资本化的利息金额 在2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×60/360=250(万元) 2008年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%×180/360=480(万元) 2008年一般借款的资本化率=480÷(4000+3000×180/360)×100%=8.73% 2008年一般借款应予资本化的利息金额=250×8.73%=21.83(万元) 2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额=480-21.83=458.17(万元) ③计算2008年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额 2008年应予资本化的借款利息金额=75+21.83=96.83(万元) 2008年应当计入当期损益的借款利息金额=60+458.17=518.17(万元) ④2008年有关会计分录： 借：在建工程96.83 财务费用518.17 应收利息(或银行存款)45 贷：应付利息660 (2)计算2009年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2009年专门借款应予资本化的利息金额 2009年应予资本化的专门借款利息金额=3000×6%=180(万元) ②计算2009年一般借款应予资本化的利息金额 2009年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×360/360+2000×360/360+3000×180/360=5000(万元) 2009年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%=600(万元) 2009年一般借款的资本化率=600÷(4000+3000)×100%=8.57% 2009年一般借款应予资本化的利息金额=5000×8.57%=428.5(万元) 2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600-428.5=171.5(万元) ③计算2009年应予资本化和应计入当期损益的利息金额 2009年应予资本化的借款利息金额=180+428.5=608.5(万元) 2009年应计入当期损益的借款利息金额=171.5万元 ④2009年有关会计分录： 借：在建工程608.5 财务费用171.5 贷：应付利息780

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中的“长期应付款”项目直接按照“长期应付款”的期末余额填列。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。