长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，不影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的因素是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，不影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的因素是（　）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告分配现金股利
C．被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，属于其他综合收益的增减变动，投资方应调整长期股权投资账面价值，并记入“其他综合收益”科目。 选项A．B．D，影响的是“长期股权投资－－损益调整”科目金额。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2016年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款10000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；款项已支付。　　1月20日，建造生产线领用A工程物资360万元，建造厂房领用B工程物资234万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计330万元，其中生产线为230万元，厂房为100万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为90万元，其中生产线耗用原材料为70万元，厂房耗用原材料为20万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少4万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。　　建设期内土地使用权摊销额为100万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（　）。
A．工程物资盘亏、报废及毁损的净损失3.68万元计入营业外支出
B．剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为42.12万元
C．生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为660万元
D．厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为499.52万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 借：工程物资——A　　　　　　　　　　　400　　　　　　　　　 ——B 　　　　　（200＋34）234　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　68　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　702② 借：在建工程——生产线　　360　　　　　　　　　——厂房　　　234　　　　　贷：工程物资——A 　　　　360　　　　　　　　　　　——B 　　　　234③ 借：在建工程——生产线　　230　　　　　　　　　 ——厂房 　　　100　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　330④ 借：在建工程——生产线　　　70　　　　　　　　 　——厂房　　　23.4　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　90　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　（20×17%）3.4⑤ 借：营业外支出 　　3.68　　　　　其他应收款　　　1　　　　　贷：工程物资——A　　4　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　（4×17%）0.68　　剩余A工程物资转用于在建的厂房　　借：在建工程——厂房　　　　 　　　　42.12　　　　贷：工程物资——A　　（400－360－4）36　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　　　　　（36×17%）6.12⑥ 借：在建工程——厂房　　100　　　　　贷：累计摊销　　　　　　100　　借：固定资产——生产线　　（360＋230＋70）660　　　　　　　　——厂房　　　　　　 　（234＋100＋23.4＋42.12＋100）499.52　　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　660　　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　 499.52

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制销售丙产品的会计分录及期末计量相关会计分录；科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2014年8月1日，销售丙产品的会计分录如下：借：银行存款 17550贷：主营业务收入 15000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2550借：主营业务成本 12500 贷：库存商品 125002014年8月1日因销售而结转的存货跌价准备=（250/500）*20=10万元2014年8月1日因销售产品而结转的存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 10 贷：主营业务成本 10

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是（　　）。
A．按照名义金额1元计量
B．按照甲公司估计的公允价值计量
C．无偿取得，不需要确认
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：政府向企业无偿划拨长期非货币性资产实现的政府补助，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料判断，在A公司2016 年度合并报表编制时，哪些企业应纳入A公司的合并范围，并说明理由。A公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。A公司部分股权投资情况如下： （1）A公司拥有B公司有表决权资本的80%。因B公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，A公司预计B公司2016 年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。B公司拥有35%股份的C公司另有20%的股份由A公司拥有。 （2）A公司拥有D公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求，D公司已于2015年11 月停产清理整顿，且预计其后不会再开工生产。 （3）A公司拥有E公司有表决权资本的50%。E公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的E公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。 （4）A公司拥有F 公司40%股份，F公司的董事会由9 名董事组成，其中A公司派出6 名，其他股东派出1 名，其余2 名为独立董事。F公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 A公司2016年年初及2016 年度与相关被投资企业的部分交易资料如下： ①B公司年初存货中有10000 万元系于2015年2月从A公司购入的小轿车。A公司对B公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车已在2016 年度对外销售50%。2016 年度B公司又从A公司购入小轿车30000 万元，至2016 年末，B公司已对外销售20%。B公司的购货款项均已结算。 ②E公司2016 年从A公司购入一批汽车配件，销售价格为40000 万元，销售毛利率为25%。至2016 年末，该批汽车配件全部未对外销售③F 公司2016 年3 月从A公司购入管理部门用的小轿车10000 万元确认为固定资产，A公司销售产品给F 公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。F 公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：B公司、F公司和C公司。 A公司拥有B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。 D公司属于清理整顿的子公司，不纳入合并范围。 E公司属于共同控制的被投资企业，采用权益法核算，不纳入合并范围。 A公司拥有F公司的40%的股份，但是A公司派出了6名董事，满足“F公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。”的条件，能够控制F公司的经营决策 A公司的子公司拥有C公司35%的股权，A公司直接拥有C公司20%的股权，因此A公司间接控制C公司。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应当予以资本化的借款费用有（　）。
A．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
B．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用
C．因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用
D．购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续而继续占用的专门借款发生的利息

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停借款费用的资本化；选项D，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时就应停止借款费用资本化。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目影响经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的是（　　）。
A．预收账款
B．计提的坏账准备
C．计提的存货跌价准备
D．计入生产成本的折旧费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：预收账款、计提的坏账准备会影响“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,选项AB正确；计提的存货跌价准备、计入生产成本的折旧费用会影响“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,选项CD不正确

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为X公司的全资子公司。2013年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资20万元及80万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。2015年1月1日，X公司向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为X公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等。2016年1月1日，A公司向X公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。2013年1月1日至2015年1月1日，C公司实现净利润50万元，2015年1月1日至2016年1月1日，实现的净利润为30万元（不考虑所得税等影响）。下列有关甲公司企业合并会计处理的表述中，不正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，X公司是A公司和C公司的母公司，2013年1月1日，A公司从X公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并；选项B，A公司虽然2013年1月1日开始持有C公司20%的股权，但2015年1月1日才开始与C公司同受X公司最终控制，A公司合并财务报表应自取得原股权之日（即2013年1月1日）和双方同处于同一方最终控制之日（2015年1月1日）孰晚日（即2015年1月1日）起开始将C公司纳入合并范围，即：视同自2015年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据。所以，2013年1月1日至2015年1月1日的合并财务报表不应重溯；选项C，在A公司合并财务报表中，重溯2015年1月1日的报表项目，由于C公司净资产的账面价值为150万元（100＋50）。此前，2015年1月1日持有对C公司的长期股权投资的账面价值为30万元（20＋50×20%）。因此，A公司在编制合并财务报表时，将C公司2015年（比较期间）初各项资产、负债并入后，因合并而增加的净资产1500万元应调整资本公积120万元（150－30）。 借：资产、负债　　　 150 　　　　贷：长期股权投资　　　　 30 　　　　　　资本公积　　　　　　120选项D，A公司对于合并日（即2016年1月1日）的各报表项目，除按照一般规定编制合并分录外，还应冲减2015年1月1日至2016年1月1日对C公司20%的投资的权益法核算结果，即，冲减期初留存收益30万元×20%＝6（万元）。 　　借：期初留存收益　　　 6 　　　　贷：长期股权投资　　　 6【提示】如果合并日不在年初，对于C公司当年实现的净利润中按照权益法核算归属于A公司的份额，还应冲减当期投资收益。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 长城房地产开发商（以下简称“长城公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：（1）2015年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款2000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2015年12月末已发生商品房建造成本1000万元，预计2015年3月末完工。　　（2）2015年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款3000万元，预计使用年限为70年，准备持有待增值后转让。至2015年12月末仍然持有，公允价值为4000万元。　　（3）2015年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款4000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2015年12月末已发生酒店式公寓建造成本3000万元，预计2015年6月末完工。　　（4）2015年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款1000万元，预计使用年限为50年，准备建造自用办公楼，至2015年12月末已发生办公楼建造成本900万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2016年3月末完工。下列有关长城公司2015年末资产负债表列示金额的表述，不正确的是（　）。
A．存货项目的列报金额为6000万元
B．投资性房地产的列报金额为0
C．无形资产的列报金额为985万元
D．在建工程的列报金额为900万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1月取得的土地使用权确认为开发产品，并按2000万元进行初始计量；2月取得的土地使用权确认为开发产品，并按3000万元进行初始计量；3月取得的土地使用权确认为开发产品，并按4000万元进行初始计量；4月取得的土地使用权确认为无形资产，并按10000万元进行初始计量。选项A，存货项目列报金额＝2000＋1000＋3000＋4000＋3000＝13000（万元）；选项C，无形资产列报金额＝1000－1000/50×9/12＝985（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。A公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2015年2月10日支付2014年度财务报告审计费80万元；（2）2015年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损300万元；（3）2015年3月15日，公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2015年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2014年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2015年4月20日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为1000万元，成本为800万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（　）。
A．因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
B．因产品退回，冲减2014年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
C．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
D．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加预计负债20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。