下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。
A．未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 有关审计抽样的下列表述中，正确的是()
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

【◆参考答案◆】：A

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．验资报告中注明"本报告仅供工商登记使用"
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）
A．不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B．B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C．实施项目质量控制复核
D．由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()
A．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）
A．在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B．对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C．对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D．对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下说法选项中不正确的是()。
A．检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现"真实性"目标
B．销售发票需要事先连续编号
C．开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D．仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现"完整性"目标。【该题针对"销售与收款循环的特点"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列()阶段实施分析程序是强制要求的。
A．实施控制测试
B．实施实质性程序
C．实施风险评估程序
D．总体复核

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）
A．会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B．审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。