计算题 ：某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题 ：某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：(1)编制取得长期借款的会计分录。(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制结转仓库成本的会计分录。(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核长期借款、固定资产的核算。(1)编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应付利息48(800×6%)【注意】根据题目条件"仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化"得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到在建工程。(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)②编制结转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)÷20=42(万元)②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用42贷：累计折旧42(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用48贷：应付利息48【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列属于长期应付款核算内容的是（）。
A．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）
B．应付经营租入固定资产的租赁款
C．应交的城市维护建设税
D．尚未支付的购入原材料价款

【◆参考答案◆】：A

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）。
A．印花税
B．耕地占用税
C．土地使用税
D．土地增值税

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：本题考核应交税费的核算范围。金业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2010年1月1日向银行借款10万元，期限6个月，年利率9%，每月末计提按银行规定一般于每季度末收取的短期借款利息，2010年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为（）。
A．借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250
B．借：财务费用1500应付利息750贷：银行存款2250
C．借：财务费用750贷：银行存款750
D．借：财务费用2250贷：银行存款2250

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：相关的会计分录如下。1月和2月计提利息时：借：财务费用750贷：应付利息7503月偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业计提应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业计提应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业交纳的下列税费中，不通过"应交税费"科目核算的有（）。
A．教育费附加
B．印花税
C．耕地占用税
D．契税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期损益，不通过"应交税费"科目核算，本题选项A是通过"应交税费"科目核算的，其他三项不通过"应交税费"科目核算。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2014年5月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2014年5月11日付清货款，企业付款金额为（）万元。
A．229.32
B．232
C．234
D．230

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业购买产品时应付账款的入账价值=200+34=234（万元），实际支付的款项=234-234×2%=229.32（万元）。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。
A．6100
B．7800
C．9500
D．8200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800（元）。