有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是()
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

【◆参考答案◆】：B

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。
A．只要进行抽样，就会存在抽样风险
B．注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C．非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D．一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()
A．管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B．审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C．审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D．注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C．如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D．如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对"实质性程序"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师正在编制函证时间的计划，下列有关函证时间的表述中不正确的是（）
A．如果是在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师实施进一步审计程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B．注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，可以不用对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序，选项C错误。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对应收款项审计的重点是（）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
A．低估
B．高估
C．评估
D．都不是

【◆参考答案◆】：B

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()
A．实地观察与抽查购货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C．查阅验收部门的业务记录
D．了解购货的保险情况和存货保护措施

【◆参考答案◆】：B, C

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：

【◆参考答案◆】：事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定 事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生;营业成本发生;存货完整性 事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低,与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定;营业成本完整性认定。 事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。**率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元(=3500+6300-4900)，账面**率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定;其他应付款，存在认定 事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定。 事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定。 (2)事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。 事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。 (3) 程序(1)相关。与事项1的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。 程序(2)不相关。 程序(3)相关。与事项4的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定;其他应付款的存在认定。 程序(4)相关。与事项2的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。 程序(5)不相关。 程序(6)不相关。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()
A．重大错报风险的初步评估水平
B．对被审单位及其环境的了解程度
C．计划估计的控制有效性
D．控制风险的高低

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确