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所属分类:会计考试
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【◆参考答案◆】:详见解析
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(2)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2016年发生下列经济业务:(1)销售材料取得价款200万元,原材料成本为180万元;(2)处置固定资产形成净收益180万元;(3)出租无形资产收到租金120万元,无形资产摊销12万元;(4)接受非关联企业现金捐赠200万元;(5)商品售后融资租回作为固定资产,商品成本320万元,售价为400万元;(6)签订售后回购协议(按回购日公允价值购回)销售商品一批,销售商品公允价值为600万元,商品成本为540万元;(7)处置可供出售金融资产取得收益8万元;(8)取得交易性金融资产利息收入30万元。下列有关2016年利润表项目列示金额的表述中,正确的有( )。
A.营业收入为800万元
B.营业成本为732万元
C.营业外收入为180万元
D.投资收益为38万元
A.营业收入为800万元
B.营业成本为732万元
C.营业外收入为180万元
D.投资收益为38万元
【◆参考答案◆】:B D
【◆答案解析◆】:选项A,确认营业收入的金额=200+120+600=920(万元);选项B,确认营业成本的金额=180+12+540=732(万元);选项C,确认营业外收入的金额=180+200=380(万元);选项D,确认投资收益的金额=8+30=38(万元)。
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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于会计估计变更的说法中,正确的有( )。
A.会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整
B.会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认
C.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
D.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期予以确认
A.会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整
B.会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认
C.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
D.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期予以确认
【◆参考答案◆】:A B C
【◆答案解析◆】:会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认,选项D表述错误。
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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于或有事项的表述中,恰当的有( )。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债
C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债
C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
【◆参考答案◆】:A C D
【◆答案解析◆】:待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。亏损合同有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。
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(5)【◆题库问题◆】:[多选] 根据《企业会计准则——基本准则》的规定,下列有关费用的表述中,正确的有( )。
A.费用只有在经济利益很可能流出企业,从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
B.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益
D.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益
A.费用只有在经济利益很可能流出企业,从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
B.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益
D.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益
【◆参考答案◆】:A B C D
【◆答案解析◆】:选项A,费用的确认除了要满足费用的定义外,还必须要满足A选项中的三个条件;选项B,是费用的定义;选项C,比如计提的不能资本化利息费用,是一个负债;选项D比如广告支出,打了广告并不见得会有经济利益流入,因此也要计入费用,谨慎性原则。
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(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,不属于预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。
A.资产的预计未来现金流量
B.资产过去产生的现金流量
C.资产的折现率
D.资产的公允价值
A.资产的预计未来现金流量
B.资产过去产生的现金流量
C.资产的折现率
D.资产的公允价值
【◆参考答案◆】:B D
【◆答案解析◆】:预计资产未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率因素。
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(7)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2015年6月以公允价值为550万元的机器设备换入B公司公允价值为520万元的交易性金融资产,另从B公司收取补价30万元。A公司换出固定资产的账面原价为650万元,已计提折旧50万元,已计提减值准备20万元。B公司换出的交易性金融资产账面余额为510万元。假定不考虑相关税费,A公司换入的交易性金融资产入账价值为( )。
A.480万元
B.520万元
C.540万元
D.580万元
A.480万元
B.520万元
C.540万元
D.580万元
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:A公司换入的交易性金融资产入账价值=550-30=520(万元)所以,选B答案ACD不正确。
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(8)【◆题库问题◆】:[单选] 不考虑其他因素,下列单位和个人中不属于X公司关联方的是( )。
A.与X公司同受一方共同控制的Y公司
B.持有X公司13%的股权且向X公司派有一名董事的股东
C.X公司合营企业的另一合营方
D.X公司控股股东的丈夫
A.与X公司同受一方共同控制的Y公司
B.持有X公司13%的股权且向X公司派有一名董事的股东
C.X公司合营企业的另一合营方
D.X公司控股股东的丈夫
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项C,与该企业共同控制合营企业的合营者之间,通常不构成关联方关系
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(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税额为119万元。不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。
A.100万元
B.181万元
C.281万元
D.300万元
A.100万元
B.181万元
C.281万元
D.300万元
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1 000-(700+119)]【债务重组利得】+(700-600)【非现金资产处置损益】=281(万元)。
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(10)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 【考点:持有至到期投资从买到后续减值、转回的全过程会计处理】A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日,A公司购入B公司债券一批,5年期,面值10000万元,实际支付价款为9279.04万元(含交易费用19.04万元),票面利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。编制2012年购买债券时的会计分录;并计算2012年、2013年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;(2)2014年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2015年12月31日将收到利息1000万元,但2016年12月31日将仅收到本金6000万元。计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录;(3)2015年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2016年12月31日将收到利息1000万元,收到本金8000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719]计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的减值准备,如果转回,编制相关会计分录。
【◆参考答案◆】:详见解析
【◆答案解析◆】:(1)编制2012年购买债券时的会计分录; 借:持有至到期投资——成本 10000 贷:银行存款 9279.04 持有至到期投资——利息调整 720.96计算2012年、2013 年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录; ①2012年12月31日 应收利息=10000×10%=1000(万元) 实际利息收入=9279.04×12%=1113.48(万元) 利息调整摊销=1113.48-1000=113.48(万元) 年末摊余成本=9279.04+113.48=9392.52(万元) 借:应收利息 1000 持有至到期投资——利息调整 113.48 贷:投资收益 1113.48 ②2013年12月31日 应收利息=10000×10%=1000(万元) 实际利息收入=9392.52×12%=1127.1(万元) 利息调整摊销=1127.1-1000=127.1(万元) 年末摊余成本=9392.52+127.1=9519.62(万元) 借:应收利息 1000 持有至到期投资——利息调整127.1 贷:投资收益 1127.1 ③2014年12月31日 应收利息=10000×10%=1000(万元) 实际利息收入=9519.62×12%=1142.36(万元) 利息调整摊销=1142.36-1000=142.36(万元) 年末摊余成本=9519.62+142.36=9661.98(万元) 借:应收利息 1000 持有至到期投资——利息调整142.36 贷:投资收益 1142.36(2)计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录; 确认减值损失前的摊余成本=9661.98(万元) 预计从对B公司债券将收到现金流量的现值 =1000×0.89286+6000×0.79719=5676(万元) 应确认的减值损失=9661.98-5676=3935.98(万元) 借:资产减值损失 3935.98 贷:持有至到期投资减值准备 3935.98(3)2015年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2016年12月31日将收到利息1000万元,收到本金8000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719] 【要求及答案(4)】计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的减值准备,如果转回,编制相关会计分录。 应收利息=10000×10%=1000(万元) 实际利息=5676×12%=681.12(万元) 利息调整摊销=1000-681.12=318.88(万元) 借:应收利息 1000 贷:投资收益 681.12 持有至到期投资——利息调整 318.88 预计从对B公司债券将收到现金流量的现值=(1000+8000)×0.89286=8035.74(万元) 计提减值准备情况下的账面价值=5676-318.88=5357.12(万元) 转回减值准备=8035.74-5357.12=2678.62(万元) 【提示】:如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,该转回后的账面价值8035.74万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本9821.42(9661.98+9661.98×12%-1000)万元。 借:持有至到期投资减值准备 2678.62 贷:资产减值损失 2678.62