下列不能作为企业固定资产进行列报的包括（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能作为企业固定资产进行列报的包括（　　）。
A．工业企业所持有的备品备件、维修设备
B．环保设备和安全设备
C．施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
D．民用航空运输企业的高价周转件

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：一般工业企业持有的备品备件，维修设备，以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料，因数量多、单价低，应作为存货列报，选项AC正确。环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项B不正确.对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备，如民用航空运输企业的高价周转件，应作为固定资产进行列报，选项D不正确。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。
A．仓库保管人员的工资
B．季节性停工期间发生的制造费用
C．未使用管理用固定资产计提的折旧
D．采购运输过程中因自然灾害发生的损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误; 制造费用是一项间接生产成本，为产品生产过程中的必要费用，影响存货成本，选项B正确; 未使用管理用固定资产计提的折旧应计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误; 采购运输过程中因自然灾害发生的损失属于营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为2 00万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元，则甲公司A设备2015年预计的现金流量为（　　）万元。
A．168
B．200
C．.80
D．160

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款4000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品2000件。甲公司对该事项的应确认的主营业务收入是（　）。
A．0万元
B．4000万元
C．6000万元
D．10000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额，就其商业实质来讲是销售货款由两个人付款罢了。会计处理如下：　　借：应收账款、银行存款　　10000　　　　贷：主营业务收入　　　　　10000　　借：主营业务成本　　　　　5000　　　　贷：库存商品　　　　　　　5000

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（　）。
A．固定资产提减值准备
B．无形资产研究阶段的费用支出
C．因存货减值而确认的递延所得税资产
D．为重组发生的强制遣散费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A计入资产减值损害，影响营业利润；选项B计入管理费用，影响营业利润；选项C，计入所得税费用，不影响营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月20日，甲公司发生的借款担保业务如下：A公司从银行借款500万元，期限为5年，甲公司为其提供50%的担保；B公司从银行借款1000万元，期限3年，甲公司全额担保；C公司从银行借款2000万元，期限4年，甲公司提供全额担保。截至2015年12月31日上述公司还款情况如下：A公司的的借款尚未到期，A公司能够按期归还利息，且预期不存在不能还款的可能；B公司在2015年6月20日到期时已经全额还款；C公司近期财务状况严重恶化，很可能不能偿还到期债务。则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为（　　）。
A．2000万元
B．2500万元
C．0.0
D．500 万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：对于A公司的债务，A公司能够按期归还利息，且预期不存在不能还款的可能，不能确认为预计负债；B公司的债务已经不存在了，故不需要考虑；C公司的债务将在一年内到期同时很可能不能偿还，所以甲公司要确认连带责任。该或有事项符合预计负债确认的三项条件，确认预计负债2000万元。选项A正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应付乙公司购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税税额)，成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是(　　)。
A．甲公司应确认营业收入1400万元
B．乙公司应确认债务重组损失600万元
C．甲公司应确认债务重组收益1 200万元
D．乙公司应确认取得A商品成本1 500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认营业收入=200×7=1 400(万元)，选项A正确;乙公司应冲减资产减值损失=(200×7+200×7×17%)-(2 000-500)=138(万元)，选项B错误;甲公司应确认债务重组收益=2 000-(200×7+200×7×17%)=362(万元)，选项C错误;乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1 400(万元)，选项D错误。附会计分录：甲公司针对该事项会计处理为：借：应付账款 2000 贷：主营业务收入 1400 应交税费——应交增值税（销项税额）238 营业外收入 362借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800乙公司针对该事项会计处理为：借：库存商品 1400 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 坏账准备 500 贷：应收账款 2000 资产减值损失 138

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整，下列表述正确的有（　）。
A．国债利息收入应进行纳税调减
B．计提资产减值准备应进行纳税调增
C．支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D．长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：无。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。
A．0
B．4 000
C．3 000
D．1 000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除3 000万元（20 000×15%），当期未予税前扣除的1 000万元（4 000-3000）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A上市公司（以下简称A公司）经批准于2016年1月1日以20160万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为20000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2017年起，每年1月1日支付上年度利息。自2017年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为A公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2016年1月1日,A公司收到发行价款20160万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2016年1月1日之前已经开始，并预计在2016年12月31日达到预定可使用状态。（2）2017年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为A公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①A公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2016年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。要求：（1）编制2016年1月1日A公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算A公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3）编制A公司2016年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制A公司2017年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2017年1月1日可转换公司债券转为A公司普通股股票的股数。（6）编制A公司2017年1月1日与可转换公司债券转为A公司普通股有关的会计分录。（7）计算A公司2017年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。（“应付债券”科目要求写出明细科目）

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：【答案】 （1）2016年1月1日发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=20000×0.8219+20000×3%×4.4518=19109.08（万元）；权益成份的公允价值=20160-19109.08=1050.92（万元）。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 160　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　 　 890.92　 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　 20 000　　　 其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　 　1 050.92（2）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=20 000×3%=600（万元），应确认的利息费用=19 109.08×4%=764.36（万元）。 （3）2016年12月31日 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 　 764.36　 贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整）　 　164.36（4）2017年1月1日 借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600（5）可转换公司债券转换的普通股股数=20000×50%÷10=1000（万股）。 （6）2017年1月1日 借：应付债券——可转换公司债券（面值）10 000（20 000/2） 　　其他权益工具　　　　　　　　 525.46（1050.92/2） 　 贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整）363.28 [（890.92-164.36）/2]　　 　资本公积——股本溢价　　　　　　　　9 162.18（7）2017年12月31日计提可转换公司债券利息=10 000×3%=300（万元），应确认的利息费用=［（19 109.08+164.36）÷2］×4%=385.47（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=385.47-300=85.47（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（19 109.08+164.36-10 000+363.28）+85.47=9 722.19（万元）。