具备创新能力需要以出色的（）为基础。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 具备创新能力需要以出色的（）为基础。
A．法制意识
B．改革意识
C．奋斗意识
D．创新意识

【◆参考答案◆】：D

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别情况处理：（1）换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。（2）换出资产为固定资产、无形资产的。换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列符合可靠性要求的有()
A．内容完整
B．数字准确
C．资料可靠
D．清晰明了
E．会计信息相互可比

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整;选项D符合可理解性要求，选项E符合可比性要求

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2005年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%.甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2004年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005年度出租该商标权所产生的其他业务利润为()
A．-12万元
B．2.25万元
C．3万元
D．4.25万元

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(下称甲公司)系生产小家电的生产企业，有分别生产不同家电的A．B．C三个生产车间，三个车间分别生产不同的产品，能够独立产生现金流量。2012年末其总部资产及A．B．C车间资料如下：(1)总部资产为一套管理用系统，成本为3600万元，预计使用年限为20年，至2012年末已摊销720万元，剩余使用年限为16年。此管理系统用于对A．B．C三个生产车间的行政管理，由于技术更新换代快，此系统2012年末出现减值迹象。(2)A车间为一条生产线，由A1、A2、A3三台设备构成。三台设备的原价分别为：600万元、900万元、900万元，预计使用年限分别为12年、15年、12年。至2012年末，三台设备的剩余使用年限均为：8年。由于市场萎缩，供大于求，A车间生产的产品销量大幅度下降，2012年比上一年下降了38%。经过对A车间未来3年的现金流量的测算，并按照科学测算的折现率折现后，甲公司预计A车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为1400万元。甲公司无法预计A车间公允价值减去处置费用后的净额。因A车间三台设备均无法单独产生现金流量，所以无法预计三台设备预计未来现金流量的现值，但是可以预测A2设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，A1、A2公允价值减掉处置费用后的净额无法预计。(3)B车间主要资产为一条生产线，原价5400万元，预计使用年限为20年，至2009年底已使用8年，2009年底计提减值准备100万元。2009年底公司董事会决定对B生产车间的生产线进行更新改造并于当日开始改造工程。此工程于2010年1月1日支出300万元，2010年4月1日支出500万元，2010年6月1日支出600万元，2010年10月1日支出300万元，2011年5月1日支出300万元,2011年9月1日支出600万元。占用了两笔一般借款，资料如下：①2009年7月1日取得长期借款1000万元，每年末付息，期限3年，利率6%;②2010年5月1日取得长期借款1500万元，每年末付息，期限5年，利率9%。该生产线于2011年12月31日更新改造完毕，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为17年，预计净残值为33.70万元。至2012年末由于技术进步，此生产出现减值迹象。甲公司预计B车间(包括分摊的总部资产)未来现金流量的现值为4500万元，无法预计其公允价值减去处置费用后的净额。(4)C车间为一条生产线，成本为6000万元，预计使用年限为20年。至2012年末，C车间的账面价值为4800万元，剩余使用年限为16年，由于产生的利润远低于预期，C车间出现减值迹象。经测算，甲公司预计C车间(包括分配的总部资产)未来现金流量的现值为4000万元，无法预计此资产组公允价值减掉处置费用后的净额。(5)其他资料：

【◆参考答案◆】：1)①B车间更新改造前的账面价值=5400-5400/20×8-100=3140(万元) ②2010年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%×8/12)/(1000+1500×8/12)=7.5% 占用一般借款的资产支出加权平均数=300×12/12+500×9/12+600×7/12+300×3/12=1100(万元) 一般借款资本化金额=1100×7.5%=82.5(万元) 2011年： 一般借款资本化率=(1000×6%+1500×9%)/(1000+1500)=7.8% 占用一般借款的资产支出加权平均数=1700×12/12+300×8/12+500×4/12=2066.67(万元) 一般借款资本化金额=2066.67×7.8%=161.20(万元) ③分录： 转入在建 借：在建工程3140 累计折旧(5400/20×8)2160 固定资产减值准备100 贷：固定资产——B生产线5400 2010年发生的支出 借：在建工程1700 贷：应付职工薪酬1020 原材料680 2010年的借款费用 借：在建工程82.5 财务费用67.5 贷：应付利息150 2011年发生的支出 借：在建工程900 贷：应付职工薪酬540 原材料360 2011年的借款费用 借：在建工程161.20 财务费用33.80 贷：应付利息195 借：固定资产——B生产线5983.70 贷：在建工程5983.702)甲公司应该将A．B．C三个车间分别划分为一个资产组，因为A．B．C三个车间都可以单独产生现金流量。3)①2012年末A1资产的账面价值=600-600/12×4=400(万元) 2012年末A2资产的账面价值=900-900/15×7=480(万元) 2012年末A3资产的账面价值=900-900/12×4=600(万元) 2012年末A资产组的账面价值=400+480+600=1480(万元) 2012年末B资产组的账面价值=5983.7-(5983.70-33.70)/17=5633.7(万元) 按照A．B．C资产组剩余使用寿命确定的权重分别为：1、2、2 A资产组应分摊的总部资产价值比例=1480/(1480+5633.7×2+4800×2)=6.62% B资产组应分摊的总部资产价值比例=5633.7×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=50.42% C资产组应分摊的总部资产价值比例=4800×2/(1480+5633.7×2+4800×2)=42.96% ②A资产组： A资产组包含总部资产的账面价值=1480+(3600-720)×6.62%=1670.66(万元) A资产组的可收回金额=1400万元 A资产组包含的总部资产计提的减值总额=1670.66-1400=270.66(万元) 总部资产分得的减值金额=270.66×(3600-720)×6.62%/1670.66=30.89(万元) A资产组的减值金额=270.66×1480/1670.66=239.77(万元) A1资产的减值金额=239.77×400/1480=64.80(万元)，A1资产计提减值后的账面价值=400-64.8=335.2(万元)，大于其可收回金额，所以分摊的减值金额为64.80万元。 A2资产的减值金额=239.77×480/1480=77.76(万元) A3资产的减值金额=239.77-64.8-77.76=97.21(万元) B资产组： B资产组包含总部资产的账面价值=5633.7+(3600-720)×50.42%=7085.80(万元) B资产组的可收回金额=4500万元 B资产组包含的总部资产计提的减值总额=7085.80-4500=2585.80(万元) 总部资产分得的减值金额=2585.80×(3600-720)×50.42%/7085.80=529.91(万元) B资产组的减值金额=2585.8×5633.7/7085.80=2055.89(万元) C资产组： C资产组包含总部资产的账面价值=4800+(3600-720)×42.96%=6037.25(万元) C资产组的可收回金额=4000万元 C资产组包含的总部资产计提的减值总额=6037.25-4000=2037.25(万元) 总部资产分得的减值金额=2037.25×(3600-720)×42.96%/6037.25=417.51(万元) C资产组的减值金额=2037.25×4800/6037.25=1619.74(万元) 总部资产减值金额=30.89+529.91+417.51=978.31(万元)4）借：资产减值损失4893.71 贷

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下体现谨慎性原则的是()
A．会计小王为了给老总留下足够的招待费用而私设小金库
B．会计小王根据以往的情况预计下半年为销售旺季为此提前确认了一部分收入
C．公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小王认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债
D．会计小王考虑谨慎性原则为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生所有支出予以费用化

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，准则规定企业不得以各种理由私设小金库;选项B，谨慎性要求不能高估资产和收益，所以不能提前确认收入;选项D，谨慎性原则是要求不能高估资产和收益，但是对于研发成功的无形资产在开发阶段发生的符合资本化条件的支出是要计入到无形资产的成本中。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是()
A．谨慎性原则
B．历史成本原则
C．会计分期
D．货币计量

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关交易性金融资产的表述中，正确的是()。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用应计入初始成本
B．交易性金融资产期末确认的公允价值变动应计入资本公积
C．取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为初始成本人账
D．交易性金融资产的核算反映了相关市场变量变化对其价值的影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：取得交易性金融资产时，相关交易费用应计人当期损益;支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”;期末确认的公允价值变动应记入“公允价值变动损益”;所以选项A．B．C不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下:(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日,B公司的净资产为12000万元。2002年度,B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。(2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。(3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。(4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋):账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元;③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司。(6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议确定的收益,②受托经营企业实现净利润,③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。 受托经营协议收益=1000×70%=700(万元) 受托经营实现净利润=1000(万元) 净资产收益率=1000÷(12000+1000)(10% 所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入) (2)甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%,且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750×120%=900万元),甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元) (3)甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。 (4)甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600(7.8×2000应确认的收入)-13000(6.5×2000应确认的费用)=2600(万元); (5)甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(万元),应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0. (6)甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是()。
A．支付融资租入固定资产的应付租金
B．取得投资性房地产的租金收入
C．因生产设备损坏而收到的保险公司支付的理赔款
D．取得交易性金融资产过程中所支付的相关税费

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：现金流量项目的填列。选项A，属于筹资活动的现金流量;选项C．D属于投资活动的现金流量。