投资性房地产的转换日确定的方法正确的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 投资性房地产的转换日确定的方法正确的有()
A．投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B．作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
D．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
E．自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局做出房地产转换决议的日期

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应做的处理是()。
A．冲减营业外支出
B．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
C．冲减财务费用
D．不作账务处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：修改其他债务条件。或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为()
A．甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元
B．甲公司2009年末递延所得税资产余额为0
C．甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元
D．甲公司2009年末应交所得税为1195万元
E．甲公司2009年所得税费用为1195万元

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)可抵扣暂时性差异=380(万元)自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)【该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项费用记入“管理费用”的是()
A．销售部门的固定资产修理费用
B．产品质量保证金
C．售后三包服务费
D．企业合并中支付的审计、评估费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应该记入“销售费用”科目，只有选项D是记入“管理费用”的。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有()
A．以资产的当前状况为基础
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
E．内部转移价格

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等;涉及内部转移价格的需要作调整。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有()。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
E．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考察的知识点是：或有事项的列报。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业的长期股权投资采用权益法核算的，其正确的会计处理为()
A．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本
B．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，作为商誉进行确认
C．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记"长期股权投资—成本"科目，贷记"营业外收入"科目
D．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，作为股权投资贷方差额，计入资本公积
E．被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记"长期股权投资—其他权益变动"科目，贷记"资本公积—其他资本公积"科目

【◆参考答案◆】：A, C, E

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月三日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日，其股东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。1999年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:1997年度为一120万元,1998年度为一60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金),其余调整了未分配利润。B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元,1999年度计提存货跌价准备后的净利润为一100万元。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。要求:

【◆参考答案◆】：(1)1998年A公司应编制会计分录: ①记录对B公司的投资 借：长期股权投资——B公司(投资成本)500 贷：银行存款500 ②按权益法确认1998年度的投资收益 借：长期股权投资——B公司(损益调整)80 贷：投资收益——股权投资收益80 (2)1999年A公司应编制以下会计分录: ①根据B公司追溯调整结果调账 A: 借：长期股权投资——B公司(股权投资差额)48 贷：长期股权投资——B公司(投资成本)48 B: 借：利润分配——未分配利润20.4 盈余公积——法定盈余公积2.4 盈余公积——法定公益金1.2 贷：长期股权投资——B公司(损益调整)24 ②根据调账结果摊销股权投资差额 1998年摊销的股权投资差额调整年初数: 借：利润分配——未分配利润4.08 盈余公积——法定盈余公积0.48 盈余公积——法定公益金0.24 贷：长期股股投资——B公司(股权投资差额)4.8 1999年摊销股权投资差额: 借：投资收益——股权投资差额摊销4.8 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额)4.8 ③按权益法确认1999年度的投资收益 借：投资收益——股权投资收益40 贷：长期股权投资——B公司(损益调整)40

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是()
A．用资本公积金转增股本
B．向投资者分配股票股利
C．接受投资者投资
D．用盈余公积弥补亏损

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C使所有者权益增加，资产增加，其他这项不影响所有者权益总额变化。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入()。
A．在建工程的成本
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本;已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。