黄河公司2015年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司2015年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件M产品，将每套配件加工成M产品尚需投入17万元。M产品2015年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该批配件此前未计提存货跌价准备，则黄河公司2015年12月31日对该批配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A．0
B．30
C．150
D．200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： （1）配件是用于生产M产品的，所以应先计算M产品是否减值。单件M产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件M产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），由于M产品的单位成本＞其可变现净值，所以M产品发生减值； （2）配件应按可变现净值计量，单套配件的成本为12万元，单套配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单套配件应计提的存货跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100套配件应计提的存货跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。 综上，本题应选C。 【提个醒】为生产产品而持有的材料存货，一定要先判断用其生产的产成品是否发生了减值。 （1） 产成品的可变现净值>产成品成本，产成品没有减值，材料存货按成本计量； （2） 产成品的可变现净值<产成品成本，产成品发生减值，材料存货按可变现净值计量。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 可行权条件分为市场条件和非市场条件。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可行权条件包括服务期限条件和业绩条件； 业绩条件包括市场条件和非市场条件。 因此，本题表述错误。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位无形资产核算的表述中，正确的有（　　）。
A．无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金
B．无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产
C．事业单位购入的应用软件，应当作为无形资产核算
D．事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算，如果该应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，应将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算，选项D不正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬不包括企业提供给职工配偶、子女、受赡养人等的福利。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示为（）项目。
A．存货
B．固定资产
C．无形资产
D．投资性房地产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地，作为存货核算。 综上，本题应选A。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：2015年末由于吉祥公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为其可变现净值的计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。　（1）有合同部分：　　可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）　　账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）成本＜可变现净值，没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。　　（2）没有合同的部分：　　可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）　　账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）可变现净值＜成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）　　（3）会计分录：　　借：资产减值损失　 640　　 贷：存货跌价准备　　 640

【◆答案解析◆】： 若企业持有的存货数量＞销售合同或劳务合同订购的数量，则超出合同部分存货的可变现净值，应当以一般的市场价为基础计算；未超出部分存货的可变现净值，应当以合同价为基础计算。两部分的可变现净值分别与其成本进行比较后，确定存货跌价准备的计提或转回金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按其应收的金额计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按实际收到的金额计量。 因此，本题表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2012年应纳税所得额和应交所得税甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）

【◆答案解析◆】： ①应纳税所得额＝5 000－1 043.27×5%（事项1）＋（1 500×5/15-1500/5）（事项3）＋10（事项4）＋100（事项6）＋80（事项7）＝5 337.84（万元）②应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入（　　）。
A．当期损益
B．盈余公积
C．资本公积
D．未分配利润

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据规定，以现金结算的股份支付，可行权日后负债的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。

【◆答案解析◆】：2014年度乙公司实现的净利润为5 000万元，调整后的净利润＝5 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝4 700（万元），投资方应享有4 700×30％＝1 410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17　　长期应收款 200　　长期股权投资——损益调整 1 170　　贷：投资收益 1 387（1 410-23）2015年1月10日，甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000　　长期股权投资——损益调整　　3960（4 950－1 170－210+120+270）　　贷：长期股权投资——投资成本 5 100　　　　　　　　　　——其他综合收益 30　　　　投资收益 8 830借：其他综合收益 30　　贷：投资收益 30甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。 【提个醒】同学们，不要忘记将原记入其他综合收益的的部分结转至投资收益。