甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2008年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2008年末“递延所得税资产”的期末余额为万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2008年及以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2008年末“递延所得税资产”的余额为：10×25%=2.5(万元)，应选B。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算分析题：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础及相应的暂时性差异甲公司2012年暂时性差异计算表(2)甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益) 递延所得税资产=(2000+300)×25％-650=-75(万元) 所以，递延所得税费用为75万元。 (3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录 甲公司2012年的应纳税所得额=3000+(1) 计提坏账准备2000-(3)分得现金股利200+ (4)业务宣传费300-(5)弥补的亏损2600=2500(万元) 应交所得税=2500×25％=625(万元) 借：所得税费用700 贷：应交税费一应交所得税625 递延所得税资产75 借：资本公积一其他资本公积50 贷：递延所得税负债50

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应资本公积。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。
A．借方25、借方175
B．借方25、借方225
C．借方75、借方275
D．贷方25、借方175

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0；选项B．C．D，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] V型滤池反冲洗采用（）方式。
A．气水反冲加表面冲洗
B．单一气冲洗
C．单一水冲洗
D．表面冲洗

【◆参考答案◆】：A

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。
A．企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用(或收益)的合计数。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．150
B．120
C．0
D．180

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。