企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。 因此，本题表述错误【提个醒】投资合同约定的汇率一般用于确定外币资本投资者的投资比例。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：①借：应收利息　　140　　 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80　　　　 投资收益　　　　　60②借：银行存款　　　　　　140　　 贷：应收利息　　　　　　　140③借：持有至到期投资减值准备 100　　 贷：资产减值损失 100

【◆答案解析◆】：借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80 投资收益　　　　　60（2 000×3％）借：银行存款　　　　　　140 贷：应收利息　　　　　　　140若2013年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本＝2 226.29＋2 226.29×3％－140＝2 153.08（万元）所以，2014年末，A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额＝2 020－（2 000－80）＝100（万元），转回后账面价值2 020万元未超过2 153.08万元。借：持有至到期投资减值准备 100 贷：资产减值损失 100

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 因向所有者分配利润而导致经济利益的流出应当属于费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）

【◆答案解析◆】：（1）应纳税所得额＝5 000－1 043.27×5%（事项1）＋（1 500×5/15-1500/5）（事项3）＋10（事项4）＋100（事项6）＋80（事项7）＝5 337.84（万元）应交所得税＝5 337.84×15％＝800.68（万元）

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计处理为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　100　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　50　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 350　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　50借：资本公积——其它资本公积　　　　　　　　　　　50　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织的资源提供者不享有该组织的所有权。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．计入营业外支出
D．不调整初始投资成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。 综上，本题应选D。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料一，计算重组日花花公司（债权人）重组后债券的入账价值并编制相关会计分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：重组后债权的入账价值=430-160-100×1.17-40=113（万元）转回资产减值准备=430-30-160-100×1.17-113=10（万元）借：库存商品 100 应交税费-进项税额 17 交易性金融资产-成本 160 坏账准备 50 应收账款-债务重组 113 贷：应收账款-牛牛公司 430 资产减值损失 10

【◆答案解析◆】：本题会计分录如下：（单位：万元）借：库存商品 100 应交税费-进项税额 17 交易性金融资产-成本 160 坏账准备 50 应收账款-债务重组 113 【430-160-100×1.17-40】 贷：应收账款-牛牛公司 430 资产减值损失 10【430-30-160-100×1.17-113】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年11月10日，甲公司收到现金股利。2014年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A．100
B．116
C．120
D．132

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：购入时，交易费用4万元应确认为投资损失，记入“投资收益”科目的借方；处置时，应确认处置收益＝960－840＝120(万元)。因此，2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。