甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×1.17=2.75(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：大华电子有限公司20×5年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，20×8年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司20×6年1月内部研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，20×8年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产。要求：

【◆参考答案◆】：20×8年：(1)截至到20×8年该专利权的账面价值=300-300÷10×4=180(万元)，可收回金额为100万元，计提减值准备80万元：借：资产减值损失 800000贷：无形资产减值准备 800000(2)内部研发非专利技术账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元：借：资产减值损失 200000贷：无形资产减值准备 20000020×9年：(1)计提减值准备以后，购入的专利权在20×9年继续摊销，摊销金额=100÷5=20(万元)：借：管理费用 200000贷：累计摊销 200000(2)内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额=130÷4=32.5(万元)：借：管理费用 325000贷：累计摊销 325000

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是()。
A．出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理
B．在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算
C．融资租赁按自有固定资产入账
D．售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B体现的是重要性要求。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。
A．对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会报表相关项目
B．因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益
C．因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益
D．上市公司取得主要股东或实际控制人代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项C说法错误。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法正确的是()。
A．企业对于持有待售的固定资产，如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益
B．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入"经营租入固定资产改良"科目
C．对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
D．固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理

【◆参考答案◆】：A

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有其子公司B公司60%的股份，2×10年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2×10年B公司盈利60万元，2×11年B公司盈利80万元，2×10年和2×11年，B公司没有分配现金股利。其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资2×10年末市场公允价值为100万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为90万元;2×11年末市场公允价值为130万元，处置费用为15万元，预计未来现金流量为100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2×11年末长期股权投资的账面价值为90万元，可收回金额为115万元，可收回金额大于账面价值，没有发生减值，但是根据准则规定，长期股权投资一旦计提减值，以后期间是不可以转回的，所以2×11年末应计提减值准备为零。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的有()。
A．可供出售金融资产期末公允价值暂时性变动
B．以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值发生变动
C．交易性金融负债期末公允价值发生变动
D．可供出售权益工具的汇兑差额

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项BC，均计入公允价值变动损益

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于现金流量的分类，下列说法中正确的有（）。
A．用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B．用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
C．不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
D．不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
E．丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金属于投资活动现金流量

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出；选项D，在合并报表中增加少数股东权益，即增加所有者权益，属于筹资活动现金流入

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 清算净损益必须同时在清算损益表和清算资产负债表中反映。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月3日，甲公司支付银行存款2600万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司所有者权益账面价值为5500万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，差额为乙公司的库存A产品所引起的，该批A产品的账面价值为500万元，公允价值为1000万元。2012年6月5日，乙公司出售-批B产品给甲公司，售价为900万元，成本为700万元，甲公司购入后将其作为存货。至2012年末甲公司已将该批8产品的60%对外出售;乙公司的上述A产品已有30%对外出售。剩余的A．B产品在2013年全部对外出售。假设乙公司2013年度实现净利润2000万元。甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益为()。
A．628万元
B．908万元
C．800万元
D．692万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认的投资收益=[2000一(1000—500)×70%+(900—700)×40%]×40%=692(万元)