甲公司公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元从成

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元从成本中提取。2011年9月31日，甲公司"专项储备——安全生产费"科目余额为8000万元。(1)2011年10月份按照原煤实际产量计提安全生产费500万元。(2)2011年10月份支付安全生产检查费40万元，以银行存款支付。(3)2011年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备(动产)，取得增值税专用发票注明价款为2000万元，增值税为340万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬15万元。(4)2011年11月份安装完毕达到预定可使用状态。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为()万元。
A．138
B．200
C．312
D．234

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)转为投资性房地产时确认的资本公积=2600-2488=112(万元)投资性房地产当年确认的公允价值变动损益=2800-2600=200(万元)2012年年末该投资性房地产的计税基础=2488-(2500-100)/50=2440(万元)本期产生的应纳税暂时性差异金额为(2800-2440)-(2600-2488)=248(万元)因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额=200-248×25%=138(万元)

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计;赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于报告分部的说法中正确的有()。
A．报告分部中应该披露所有经营分部的相关信息
B．分部收入包括主营业务收入、利息收入、处置投资净收益等营业利润项目
C．报告分部的数量通常不应当超过10个
D．报告分部的确定符合重要性原则

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，只有符合重要性标准的经营分部才可以确认为报告分部，予以披露;选项B，分部收入并不包括所有的营业利润项目，利息收入、股利收入、处置投资净收益虽然影响营业利润，但是不包含在分部收人中。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是()
A．庚可以入伙，因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人
B．庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意
C．庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3
D．庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意

【◆参考答案◆】：D

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年5月，甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资进行交换。甲公司厂房原价为1200万元，已提折旧750万元；土地使用权账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元；长期股权投资的账面余额为200万元。以上各项资产的公允价值均不能可靠计量。则甲公司换入长期股权投资的成本为（）
A．157.5万元
B．200万元
C．472.5万元
D．630万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：换入资产账面价值总额＝600＋200＝800（万元）换出资产账面价值总额＝（1200－750）＋（450－270）＝630（万元）换入资产总成本＝换出资产账面价值总额＝630（万元）长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例＝200÷800＝25%长期股权投资成本＝630×25％＝157.5（万元）【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（）。
A．财务会计报告流程
B．绩效考核文档
C．销售与收款循环控制文档
D．公司财务报告

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业所得税率为l5%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为()万元。
A．0
B．25
C．18
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认的递延所得税负债=85/(1—15%)×(25%一l5%)=10(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响而进行重分类的，不符合重分类的条件，所以处理是不正确的。并且交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响而变更后续计量模拟的，并且投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式的。(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。 因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有()
A．2011年年末该债券通过"资本公积"转回减值金额52万元
B．2011年年末该债券通过"资产减值损失"转回减值金额52万元
C．本期应确认的损益影响金额为80万元
D．本期应确认的投资收益金额为28万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．B，可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元)，所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元)，则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下：2010年1月1日购入：借：可供出售金融资产474.23贷：银行存款474.232010年末确认利息收入和减值：借：应收利息30可供出售金融资产7.94贷：投资收益37.94借：资产减值损失132.17贷：可供出售金融资产132.172011年末确认利息收入和转回减值：借：应收利息30贷：投资收益28可供出售金融资产2借：可供出售金融资产52贷：资产减值损失52