计算土地增值税时，下列说法不正确的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 计算土地增值税时，下列说法不正确的有()
A．房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用
B．旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除
C．所有与转让有关的税金均可作为税金扣除
D．纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（）。
A．建成后产权属于全体业主所有的会所
B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C．建成后有偿出售的停车场
D．建成后待售的商业用房

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是（）。
A．销售自建商品房的房地产开发公司
B．出租闲置房产的事业单位
C．转让土地使用权的外商投资企业
D．转让普通住房的个人李某

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。房地产的出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围，所以出租闲置房产的事业单位不属于土地增值税的纳税人。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（）。
A．建筑容积率在1.0以上
B．实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C．建筑覆盖率在1.0以上
D．增值额未超过扣除项目金额之和的20%

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：普通住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2005年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是（）万元。
A．11.2
B．10.2
C．10.8
D．10.7

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A．房地产评估增值
B．个人之间交换自有居住用房
C．房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属
D．房地产开发企业以自建商品房进行投资

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项C,房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有（）。
A．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
C．收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D．扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资源税的相关规定，下列不属于资源税应税产品的有（）。
A．开采的石油天然气
B．钢铁厂进口的铁矿石
C．未税原煤加工的洗选煤
D．开采的煤矿瓦斯

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项B，进口应税矿产品不征收资源税；选项D不征收资源税。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田2012年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2012年12月份应缴纳的资源税税额为()万元。(以上售价均为不含增值税售价)
A．75
B．49
C．115
D．100

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100(万元)

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对土地增值税的理解，不正确的有（）。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，对其超过部分的增值额按规定计税
B．各省、自治区、直辖市根据实际情况确定本地区普通住房标准时，对单套建筑面积和价格标准可向上浮动25%
C．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，减半征收土地增值税
D．纳税人既建造普通标准住宅又建造其他房地产的，应分别核算增值额

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税；允许各省、自治区、直辖市对单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。