计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是(

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。
A．总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C．具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A．会计主管人员和内部审计人员
B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳员和银行出纳员
D．出纳员和内部审计人员

【◆参考答案◆】：B

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。
A．在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B．在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C．如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来"固定资产"和"累计折旧"账户中的所有重要的借贷记录
D．注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）。
A．审计可以用来有效满足包括管理层在内的预期使用者对财务报表的依赖程度
B．审计的基础要求注册会计师不仅独立性于被审计单位，同时还应当具备专业胜任能力
C．审计的目的是改变财务报表的质量或内涵
D．注册会计师提供的财务报表审计可以是一种高水平保证

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，审计的用户是财务报表的预期使用者，包括管理层。选项B错误，注册会计师不仅应当独立于被审计单位，还应当独立于预期使用者。选项C错误，审计的目的是"改善"财务报表的质量而不是"改变"，"改善"明确了注册会计师审计的方向，即通过了解、识别、评估财务报表的重大错报风险，合理设计并有效实施审计程序，获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。选项D错误，财务报表审计必须是高水平保证。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：注册会计师A和B负责审计甲公司2013年度财务报表，审计报告日为2014年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2013年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项：（1）2012年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2000万元，期限为1年，年利率为7.2%。2013年11月20日借款到期，甲公司有偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷，未能按时归还建行贷款，建行遂与甲公司协商，没有达成协议，2013年12月25日建行向法院提出起诉。截至2013年12月31日，法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉讼费为22万元（其中诉讼费为3万元），甲公司的会计处理为：借记"营业外支出22万元"，贷记"预计负债22万元"。（2）2013年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2013年度财务报表中确认100万元预计负债。2014年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2014年3月16日作会计处理为：借记"营业外支出100万元"，贷记"其他应付款100万元"。（3）2012年9月20日甲公司被G公司起诉违约，截至2013年4月甲公司公布2012年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2012年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2013年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为借记"营业外支出200万元"，贷记"银行存款200万元"。（4）2012年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2012年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2013年4月甲公司对外发布了其2012年度的财务报表，2013年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2013年5月的会计处理为借记"营业外支出200万元"，贷记"银行存款200万元"。（5）2013年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2013年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2013年度财务报表中对此予以充分披露。2014年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2013年的财务报表。要求：（1）针对事项（1）至（5），注册会计师是否认可甲公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。（2）针对事项（2），如果注册会计师于2014年3月18日追加审计程序后，建议甲公司调整，甲公司拒绝接受注册会计师建议，审计报告已提交给甲公司董事会，注册会计师应如何处理？（3）针对事项（4），如果前任注册会计师对甲公司2012年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，注册会计师A和B在实施适当审计程序后确认2012年财务报表存在重大错报，这时，注册会计师A和B应当如何处理？

【◆参考答案◆】：（1）针对事项（1），不认可，诉讼费用应计入管理费用，其调整分录为：借：管理费用3贷：营业外支出3针对事项（2），不认可，由于该事项属于2013年度报表的第二时段期后事项，应当调整2013年财务报表，而不是在2014年3月做会计处理，建议甲公司冲回2014年3月份的会计处理，调整2013年财务报表，调整分录为：借：营业外支出100预计负债100贷：其他应付款200针对事项（3），认可。针对事项（4），不认可，由于所有证据表明2012年预计负债可以可靠估计，但甲公司没有作会计处理，2012年对此应当追溯调整，调整2013年财务报表，调整分录为：借：未分配利润200贷：营业外支出200针对事项（5），认可。（2）注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取什么措施，取决于注册会计师自身权利和义务以及所征询的法律意见。（3）注册会计师应当与甲公司沟通，让甲公司把查证的重大错报以及影响告知前任注册会计师，建议甲公司发布修正后的财务报表和审计报告，必要时安排三方会谈。同时，注册会计师应当考虑2012年存在的重大错报对2013年甲公司财务报表相关比较信息和本期数据的影响，检查2013年财务报表与2012年财务报表是否一致，建议甲公司考虑对2013年财务报表重新列报和披露。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当()。
A．直接告知前任注册会计师
B．提请审计客户告知前任注册会计师
C．要求审计客户安排三方会谈
D．按照相关法规予以纠正错误

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：B．C都是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的明文要求，A与B矛盾;D是审计客户的职责。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）
A．只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B．甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C．应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D．甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。
A．240
B．120
C．100
D．80

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2010年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】