某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有()
A．该煤矿应纳的资源税为32万元
B．该煤矿应纳的资源税为33.13万元
C．该煤矿应纳的增值税为648.3万元
D．该煤矿应纳的增值税为648.91万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元)

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。
A．412.3万元
B．420.2万元
C．422.1万元
D．422.35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资源税的表述中，不正确的是()
A．资源税是价内税
B．所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致
C．凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物
D．除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2005年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是（）万元。
A．11.2
B．10.2
C．10.8
D．10.7

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。
A．国家机关转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．对国有企业进行评估增值的房产
D．因为国家建设需要而被政府征用的房产

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是()
A．金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量
B．以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
D．对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量;选项B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量;选项D，金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．128.4
B．132.6
C．146.8
D．171.2

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772（万元），增值额=1200-1400×50%-72=428（万元），增值率=428÷772×10%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应征收资源税的有（）。
A．进口的天然气
B．专门开采的天然气
C．煤矿生产的天然气
D．与原油同时开采的天然气

【◆参考答案◆】：B, D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（）。
A．所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣
B．按照液体盐、固体盐征两道资源税
C．按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税
D．按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于资源税纳税人的有()
A．开采煤矿的个体经营者
B．进口矿产品的外贸企业
C．开采天然气的中外合作企业
D．生产液体盐的单位

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。