A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于B公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于B公司财务困难，经修改债务条件后，A公司同意将此债务延期1年，并按8％的利率计算延期1年的利息，债务本金减到700万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果B企业在未来1年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。A公司计提坏账准备50万元。则A公司债务重组的损失是()万元。
A．75
B．27
C．125
D．152

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： A公司的债务重组损失金额＝825－700－50＝75(万元)综上所述，故而选A

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于DUIA公司与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中错误的有（）。
A．政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，DUIA公司中标，应当将取得的对价确认为营业外收入
B．政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，DUIA公司中标，应当按照收入确认的原则进行会计处理
C．政府无偿资助DUIA公司研发某项目，该项目归属于DUIA公司，收到的款项应确认为主营业务收入
D．政府无偿资助DUIA公司研发某项目，该项目归属于DUIA公司，收到的款项应确认为营业外收入

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，选项B处理正确，政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，是互惠交易，应根据《收入》准则确认收入和成本； 选项C处理错误，选项D处理正确，政府无偿资助DUIA公司研发某项目，该项目归属于DUIA公司，是无偿的行为，应根据《政府补助》准则确认营业外收入。 综上， 本题应选AC。 【提个醒】本题要求选出“处理错误”的选项

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销额为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，但是换入资产的公允价值可以取得，所以我们以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）=82（万元）。相关会计分录： 借：库存商品 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 累计摊销 15 银行存款 30 贷：无形资产 80 营业外收入 82 综上，本题应选D。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：该项企业合并为多次交易达到非同一控制下的企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，因此追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4008+300）+4000=8308（万元）。 会计分录： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　4308 　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　　　 300

【◆答案解析◆】：略

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。
A．财政拨款
B．先征后返的增值税
C．行政划拨土地使用权
D．直接减征的税款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 政府补助的特征为：①无偿性；②企业从政府直接取得资产。 选项ABC属于政府补助； 选项D不属于，直接减征的税款体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。 综上，本题应选D

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司上述事项的相关会计分录。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：2015年1月1日，取得投资时： 借：固定资产清理 700　　 累计折旧 300　　 贷：固定资产 1 000借：长期股权投资—B公司 2 400 （3 000×80%）　　 贷：固定资产清理700　　　　 原材料200　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 136[（500+300）×17%] 　　　　 股本 1 000　　　　 资本公积—股本溢价 364借：资本公积—股本溢价 40　　 贷：银行存款 402015年4月20日，宣告分配现金股利： 借：应收股利 160　　 贷：投资收益 1602015年5月3日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　160　　 贷：应收股利　　　　　1602016年5月10日，处置投资： 借：银行存款 4 000　　 贷：长期股权投资—B公司 2 400　　　 　 投资收益 1 600

【◆答案解析◆】： 由于A．B公司同为甲公司的子公司，故A．B为同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。同一控制下长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值的差额，应当调整资本公积；成本法下，长期股权投资的初始投资成本按照被投资单位可辨认净资产账面价值份额确定，持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，应确认投资收益，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，处置投资时，股权投资账面价值与取得价款之间的差额计入投资收益。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业取得综合性项目的政府补助，应按与资产相关的政府补助处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。