甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第-季度实现销售收入共计960万元。为了吸引顾客，

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第-季度实现销售收入共计960万元。为了吸引顾客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包换、包修”，有关包修具体条款规定如下：自产品售出后-年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。据测算，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的1%～3%;而如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售收入的5%～7%。本季度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则甲公司-季度应计提的产品质量保修费用为()。
A．3.84万元
B．4.8万元
C．5.76万元
D．7.68万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第-季度应计提的产品质量保修费用=960×[80%×0+15%×(1%+3%)/2+5%×(5%+7%)/2]=5.76(万元)

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(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×7年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：因为权益性可供出售金融资产减值转回计入所有者权益，因此不影响当期损益。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有()
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．采用权益法核算长期股权投资，被投资方因可供出售金融资产公允价值上升而增加的资本公积
C．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
E．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股票股利

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益。选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积。选项C，投资方应该确认为应收股利并减少长期股权投资的账面价值，不确认投资收益;选项D，长期股权投资所获得的属于投资后实现的现金股利，成本法下应确认为投资收益;选项E，采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股票股利，投资方不作会计处理。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：(1)5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日。(2)7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。(3)8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。(4)10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为20×9年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，20×8年实现的归属于普通股东的净利润为18360万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益造成影响的有()。
A．不超过固定资产可收回金额的改良支出
B．为固定资产发生的日常维修费用
C．计提固定资产减值准备
D．融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销
E．出售固定资产的净损失

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产价值。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）
A．按历史汇率折算
B．按即期汇率的近似汇率折算
C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D．按即期汇率折算

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：所有者权益变动表中的"未分配利润"项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。【该题针对"外币财务报表折算"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2×11年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。要求：

【◆参考答案◆】：B企业(受托方)会计账务处理为： 应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元) 组成计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元) 代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元) 借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000 应交税费——应交增值税(销项税额)1190 ——应交消费税6550 A股份有限公司(委托方)会计账务处理为： (1)发出原材料时 借：委托加工物资51950 贷：原材料51950 (2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资7000 应交税费——应交增值税(进项税额)1190 ——应交消费税6550 贷：应付账款14740 (3)支付往返运杂费 借：委托加工物资150 贷：银行存款150 (4)收回加工物资验收入库 借：原材料59100 贷：委托加工物资59100 (5)甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本59100 贷：原材料59100 (6)甲产品发生其他费用 借：生产成本40900 贷：应付职工薪酬22800(20000+2800) 制造费用18100 (7)甲产品完工验收入库 借：库存商品100000 贷：生产成本100000 (8)销售甲产品 借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 借：营业税金及附加20000(200000×10%) 贷：应交税费——应交消费税20000 注：题目中说"12月5日销售甲产品一批"，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。 (9)A公司计算应交消费税 借：应交税费——应交消费税13450(20000-6550) 贷：银行存款13450

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6句。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图：(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并是非同一控制下的企业合并。因为A公司直接和间接拥有48%的股权，只能派出6名B公司的董事会成员，没有超过2/3，所以不能控制B公司，因此也就不能通过间接控制D公司进而控制甲公司，因此甲公司和C公司不属于同一企业集团。 取得C公司60%股权时形成的商誉=5.2×800+3760-12000×60%=720(万元)。 (2)因为甲公司取得C公司60%的股权是非同一控制下的企业合并，所以初始投资成本为所支付对价的公允价值=5.2×800+3760=7920(万元)。会计分录是： 借：长期股权投资7920 累计摊销600 贷：无形资产2000 股本800 资本公积――股本溢价3360 营业外收入――处置非流动资产利得2360 (3)甲公司购买C公司股权20%是不形成企业合并的，因为之前取得60%C公司的股权已经形成了企业合并，所以这里再次购入C公司股权20%的话，是购买少数股东权益。 甲公司取得C公司20%股权的成本是支付的对价的公允价值=3600(万元)。所以账务处理是： 借：长期股权投资3600 贷：银行存款3600 (4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1000(万元) (5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司20×9年1月1日起至20×9年6月30日期间的净利润=1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=700(万元) (6)C公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(万元) 所以调整分录中时由于购买少数股东权益调减的资本公积金额=3600-13700×20%=860(万元); 所以20×9年合并资产负债表中的资本公积金额=12000-860=11140(万元); 盈余公积的金额=3000(万元) 未分配利润=5200+(1000+700)×60%×90%=6118(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产的确认时点说法正确的有（）。
A．通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认
B．购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，在固定资产安装完成交付使用时确认
C．自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认
D．在建工程完工结转固定资产的时间有三个，即办理竣工结算、交付使用和达到预定可使用状态

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年7月1日以900万元取得D公司20%的普通股股份，采用权益法核算。2011年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相同)。2011年D公司实现净利润600万元(假定利润均衡发生)，分派现金股利100万元。2011年l2月31日.D公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积l50万元。2012年4月1日.甲公司转让对D公司的全部投资，实得价款l200万元。则甲公司转让投资时，应确认的投资收益为()万元。
A．300
B．235
C．265
D．320

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年7月1日投资时，甲公司对D公司的初始投资成本为900万元。大于其在D公司净资产公允价值的份额800万元(4000x20%)，因此长期股权投资成本明细科目的金额为900万元。2012年4月1日甲公司转让对D公司的全部投资应确认的投资收益：1200一[900+6/12×(600X20%一l00×20%+150×20%)]+150×20%(确认的资本公积在处置时转入投资收益)=265(万元)。