甲公司出售无形资产取得的利得是（　　）万元。

(1)【◆题库问题◆】：[材料题] 甲公司出售无形资产取得的利得是（　　）万元。 要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目。 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下： (1)2012年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。 (2)2012年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。 (3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。 (4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。 (5)2014年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。 (6)2014年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是（　　）万元。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：出售专利权的会计分录： 借：银行存款500 累计摊销147．5 无形资产减值准备32．5 贷：无形资产600 应交税费——应交营业税25 营业外收入55专利技术出售时累计摊销=(2012年度摊销)37．5+(2013年度摊销)75+(2014年度摊销)455／(8-1．5)×6／12=147．5(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业应当根据税法规定计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在跨年度提供劳务确认收入过程中，如果提供的劳务交易结果不能可靠估计，在年末则不能确认收入。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：【答案】×【解析】企业在跨年度提供劳务确认收入过程中，如果提供的劳务交易结果不能可靠估计，在年末已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的成本确认为当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（　　）。
A．销售材料产生的收入
B．提供运输劳务所取得的收入
C．出售无形资产所有权所取得的收入
D．出租固定资产的租金收入

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：本题考核其他业务收入的核算。出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业外收入科目中核算。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额应计入的是（　）
A．公允价值变动损益(借方)
B．公允价值变动损益(贷方)
C．其他综合收益(借方)
D．其他综合收益(贷方)

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案】B【解析】企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额计入公允价值变动损益的贷方。

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(6)【◆题库问题◆】：[材料题] 关于资料（4），下列表述正确的是（　　）。 回答下面的题目：甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。（金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列问题。 根据上述资料（1），下列说法不正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B,C

【◆答案解析◆】：【正确答案】 BC【答案解析】选项A，应通过生产成本科目核算。选项D应按照公允价值确认收入。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内(星期日和法定节假日除外)，向指定银行缴纳税款。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：本题考核关税征收管理。进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证“次日”起15日内(星期日和法定节假日除外)，向指定银行缴纳税款。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题]企业可以根据企业成本核算的需要，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】： 产品成本的计算关键是选择适当的产品成本计算方法。不同的产品要求产品成本计算的方法必须根据生产特点、管理要求及工艺过程等予以确定。企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。

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(9)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列说法正确的是（　　）。根据以下资料，回答下面的题目。某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。下列说法中正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[材料题] 根据相关法律制度的规定，对于该企业的相关税务处理中，不正确的有（　　）。要求：根据上述资料，回答第问小题。 某市火腿肠生产企业2010年初占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，房产原值460万元；生猪养殖基地占地28000平方米，房产原值1200万元；火腿肠生产车间占地16000平方米，房产原值1000万元；企业内部道路及绿化占地11000平方米。为扩大生产1月份新征用耕地5000平方米，建造加工车间，6月底转入固定资产600万元。企业拥有10辆载货汽车，其中自重吨位为15吨的4辆，10吨的6辆；拥有3辆载客小汽车。已知：企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元；房产税扣除比例为20%。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为50元/吨，载客汽车年单位税额450元。该企业2010年应缴纳的城镇土地使用税为（　　）万元。

【◆参考答案◆】：B,C,D

【◆答案解析◆】：选项A，直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；选项D，企业内部道路及绿化占地要按规定缴纳城镇土地使用税。