编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 400 000 　　贷：固定资产 400 000

【◆答案解析◆】：无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 牛牛公司为花花公司的债务进行担保，为此项业务确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 因债务担保确认的预计负债，未来期间按照税法规定不可予以抵扣，所以其账面价值=计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（0）=账面价值，不产生可抵扣暂时性差异。 因此，本题表述错误。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。
A．出售无形资产取得的处置损失
B．出租无形资产取得的资金收入
C．使用寿命不确定的无形资产计提的减值
D．使用寿命确定的管理用无形资产计提的摊销

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，出售无形资产取得的处置损失计入“营业外支出”，不影响营业利润； 选项B影响，计入“其他业务收入”； 选项C影响，计入“资产减值损失”； 选项D影响，计入“管理费用”。 综上，本题应选BCD。【提个醒】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 幸福公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2014年2月1日，幸福公司收到快乐公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年12月5日销售；2014年2月5日，幸福公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2014年2月25日，幸福公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2014年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于幸福公司2013年度资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A．快乐公司因质量原因发生的退货
B．幸福公司发行公司债券
C．固定资产未计提折旧
D．提取法定盈余公积

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A属于，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项； 选项B不属于，幸福公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项； 选项C属于，日后期间发现的前期差错，属于调整事项； 选项D属于，提取法定盈余公积属于报告年度应该提取的，未提取属于前期差错，所以日后期间提取法定盈余公积应作为调整事项。 综上，本题应选ACD

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减金融资产的账面价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为境内上市公司，2015年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金2000万元；(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。DUIA公司2015年对上述交易或事项会计处理正确的有（）。
A．收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
B．收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入
C．取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
D．享有联营企业300万元的可供出售金融资产公允价值增加额确认为其他综合收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2016年6月1日，花花公司因发生财务困难无力偿还牛牛公司的1 200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，花花公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，花花公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。牛牛公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。花花公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　 ）。
A．债务重组日为2016年6月1日
B．花花公司计入“股本”的金额为500万元
C．花花公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元
D．花花公司计入“营业外收入”的金额为300万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，债务重组日为2016年9月1日而非2016年6月1日； 选项BCD表述正确，花花公司（债务人）债务重组分录如下：（单位：万元） 借：应付账款 1200 贷：股本 500 资本公积——股本溢价 400 营业外收入——债务重组利得 300 综上，本题应选BCD

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在合并财务报表中反映的商誉，包括子公司归属于少数股东的商誉。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东的商誉。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司适用的所得税率为25%，2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2014年12月31日，该项罚款尚未支付。则2014年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。
A．0
B．100
C．-100
D．25

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100（万元）与其计税基础100（万元）相同，不形成暂时性差异。 综上，本题应选A

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。
A．财务费用
B．公允价值变动损益
C．在建工程
D．其他业务收入

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。