甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。
A．350万元
B．400万元
C．96 050万元
D．96 400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，应计提折旧或摊销的有（　）。
A．融资租入的固定资产
B．按规定单独估价作为无形资产入账的土地
C．大修理停用的固定资产
D．持有待售的固定资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，按规定单独估价作为无形资产入账的土地需要计提摊销；选项D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] H公司2016年度归属于普通股股东的净利润为1800万元，发行在外的普通股加权平均数为8 000万股，H公司股票当年平均市场价格为每股10元。2016年1月1日发行在外的认股权证为2 000万份，行权日为2017年4月1日，按规定每份认股权证可按8元的价格认购H公司1股股票。H公司2016年度稀释每股收益为（　　）元/股。
A．0.23
B．0.21
C．0.19
D．0.18

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：H公司2015年度调整增加的普通股股数=2 000-2 000×8/10=400（万股），稀释每股收益=1800/（8 000+400）=0.21（元/股）。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度长江甲公司的净利润为32 000万元，发行在外普通股加权平均数为40 000万股，普通股平均市场价格为8元，甲上市公司2015年初对外发行8000万份认股权证，行权价格6.5元，则甲上市公司2015年稀释每股收益为（　）。
A．0.77元/股
B．0.8元/股
C．0.79元/股
D．0.82元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：普通股股数的增加=8 000-8000×6.5／8=1 500（万股），稀释每股收益=32000／(40 000+1 500)=0.77（元/股）

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为700万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投入300万美元，收到美元存入银行。投资者于7月1日投入400万美元，收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中“实收资本项目余额为0，则该业务相关会计处理表述恰当的有（　）。
A．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算
B．实收资本项目属于外币非货币性项目
C．实收资本项目年末需要计算汇兑差额
D．年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为4410万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：“实收资本”项目的金额＝300×6.20＋400×6.25＝4360（万元）

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于外币借款费用说法不正确的有（　）。
A．外币一般借款利息的汇兑差额不可以资本化
B．外币一般借款本金的汇兑差额可以资本化
C．外币专门借款费用需要减掉短期投资收益的金额来确定资本化金额
D．外币专门借款、外币一般借款的本金的汇兑差额都可以资本化

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B，外币专门借款的本金和利息的汇兑差额可予以资本化；选项D，外币一般借款本金、利息的汇兑差额不可以资本化。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某租赁公司将一台大型发电机以融资租赁方式租赁给B公司。最低租赁付款额为7200万元，最低租赁付款额现值为6075万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为6878万元。B公司在租赁期开始日时应借记“未确认融资费用”科目的金额为（　）。
A．1125万元
B．125万元
C．1575万元
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：未确认融资费用＝7200－6075＝1125（万元）

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应作为第三层次输入值的是（　）。
A．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
B．第三方报价机构的估值
C．活跃市场中类似资产或负债的报价
D．不可观察输入值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．C，属于第二层次输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次。选项D,第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。长城公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下：　　（1）2012年10月2日以500万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年（与税法相同），并开始建造一栋写字楼。2013年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为25000万元、预计使用年限为40年（与税法相同）。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。　　（2）2014年12月18日长城公司与黄河公司签订租赁合同，长城公司将一栋写字楼整体出租给黄河公司，租期为3年，年租金为1000万元，从2015年起每年年末支付。2014年12月31日为租赁期开始日。　　（3）2015年支付写字楼的修理费用1万元。【要求（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录；【要求（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额；【要求（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；【要求（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）；【要求（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：【答案（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录； 　　借：投资性房地产——写字楼　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　 500　　　　累计折旧　　　　 （25000/40）625　　　　累计摊销　　 （500/50×27/12）22.5　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 25000　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　500　　　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　625　　　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　22.5　【答案（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额； 借：银行存款　　　1000　　　　贷：其他业务收入　1000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　635　　　　贷：投资性房地产累计折旧（25000÷40）625　　　　　　投资性房地产累计摊销 　（500÷50）10　　借：其他业务成本　1　　　　贷：银行存款　　　1　　2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额＝（25000＋500）－（625＋22.5）－（625＋10）＝24217.5（万元）　　影响2015年营业利润的金额＝1000－635－1＝364（万元）　　【答案（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录； 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　25000　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　52.5　　【答案（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）； 　　借：银行存款　　　30000　　　　贷：其他业务收入　30000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　22947.5　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　【答案（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。 　　借：投资性房地产——写字楼（成本）　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权（成本）　　　　 500　　　　投资性房地产——公允价值变动 （2500＋2000）4500　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　（625×2）1250　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　　 （22.5＋10）32.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　　　　　　500　　　　　　递延所得税负债　　　　　　　（5782.5×25%）1445.625　　　　　　盈余公积　　　　　　 　（5782.5×75%×10%）433.6875　　　　　　利润分配——未分配利润（5782.5×75%×90%）3903.1875

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（　　）。
A．长期股权投资期末按照市场价格计量
B．持有至到期投资期末按照摊余成本计量
C．交易性金融资产期末按照公允价值计量
D．应收款项期末按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：长期股权投资按照历史成本计量，选项A不正确；应收款项计提的坏账准备由于可以转回，所以应按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量，选项D不正确。