2012年，M集团向N公司销售-批产品，形成应收账款585万元，M集团对该债权计提坏账准备50万元。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年，M集团向N公司销售-批产品，形成应收账款585万元，M集团对该债权计提坏账准备50万元。2013年1月1日，由于N公司发生火灾，造成财务困难，该款项很可能不能偿还，双方约定，N公司以-项持有至到期投资偿还该债务。该项持有至到期投资的账面价值为450万元，市价为500万元。M集团取得该债券过程中发生交易费用50万元，取得该债券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。与该债务重组相关的手续于2013年4月1日办理完毕。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的有()。
A．债务重组日为2013年4月1日
B．M集团应冲减资产减值损失35万元
C．M集团取得该债券的人账价值为500万元
D．N公司确认的债务重组收益为85万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：与该债务重组相关的手续在2013年4月1日办理完毕，因此债务重组日为2013年4月1日，M集团的相关会计处理：借：可供出售金融资产550坏账准备50营业外支出-债务重组损失35贷：应收账款585银行存款50N公司的相关会计处理：借：应付账款585贷：持有至到期投资450投资收益50营业外收入-债务重组利得85

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 不引起营业利润发生变动是()。
A．对持有存货提跌价准备
B．处置某联营企业的投资损失
C．持有交易性金融资产公允价值上升
D．出售专利产生收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：出售专利产生收益计入营业外收入，对持有存货提跌价准备计入资产减值损失，处置联营企业的投资损失计入投资收益，持有交易性金融资产公允价值上升计入公允价值变动损益，而资产减值损失，投资收益，公允价值变动损益都属于营业利润的内容。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入委托加工收回物资成本的有（）。
A．支付的加工费
B．支付的运输途中保险费
C．验收入库后支付的仓储费
D．收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计税价格）的应税消费品支付的消费税

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，验收入库后支付的仓储费，不应计入存货的成本。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 新华公司在2011年1月5日以银行存款3400万元购入一项无形资产，并支付相关税费50万元，支付该无形资产测试费用50万元，当月测试正常并投入使用。该项无形资产的预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年年末，新华公司预计的该项无形资产的可收回金额为2500万元。新华公司于每年年末对无形资产计提减值准备，新华公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法和预计净残值不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项无形资产的入账价值=3400+50+50=3500（万元）,2011年的摊销金额=3500÷5=700（万元），计提减值准备前的账面价值=3500-700=2800（万元）。无形资产的可收回金额为2500万元，小于其计提减值准备前的账面价值，所以要计提减值准备，计提减值准备后无形资产的账面价值为2500万元。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业本年1月1日以106万元的价格购入面值为100万元的债券(购买手续费略),该债券期限为三年，到期一次还本付息，票面年利率为10%。在编制本年财务状况变动表时，由此引起企业流动资金净减少的数额为()
A．100万元
B．106万元
C．114万元
D．116万元

【◆参考答案◆】：B

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 新华公司有关业务如下：（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日"应付职工薪酬"科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：2013年应确认的递延所得税资产=[（200-20-10）×100×15×2/3×10-4-7.7]×25%=9.3×25%=2.325（万元）；应纳税所得额=800+9.3-50/5×50%=804.3（万元）；所得税费用=804.3×25%-2.325=198.75（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业的本质是()的契约集合体。
A．各个职工
B．实现利润最大化
C．利益相关者
D．企业管理者

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（）
A．视为会计估计变更处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计差错处理
D．视为资产负债表日后事项处理

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：如果不易区别是会计政策变更，还是会计估计变更，按企业会计准则规定均视为会计估计变更，按会计估计变更的会计处理方法进行处理。【该题针对"会计估计及会计估计变更"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元;直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则2010年12月31日设备的可收回金额为()。[(P/F,3%,1)=0.97087;(P/F,3%,2)=0.94260;(P/F,3%,3)=0.91514]
A．82万元
B．20万元
C．80万元
D．85.42万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：(1)预计未来现金流量的现值=40×0.97087+30×0.94260+20×0.91514=85.42(万元)(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额=82-2=80(万元)(3)可收回金额为85.42万元[该题针对"可收回金额的计量"知识点进行考核]

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于日后调整事项的处理中正确的有（）。
A．涉及损益的调整事项，应通过"以前年度损益调整"调整报告年度相应项目的金额
B．调整事项如果涉及报表附注内容的，可以简化处理不做调整
C．涉及损益以外的项目的调整，不需要通过"以前年度损益调整"处理
D．涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的不调整报告年度的应交所得税

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，调整事项如果涉及报表附注内容的，也应该做出相应调整。