根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列有关费用的表述中，正确的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列有关费用的表述中，正确的有（　）。
A．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
B．费用只有在经济利益很可能流出企业，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
C．企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益
D．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：费用强调日常零星支出，不增加该资产的原来价值，只是单纯的维护。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款2 000万元，年利率为6%，按年支付利息。A公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付600万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付900万元；11月1日，支付500万元。至2015年末，该项办公楼尚未完工。假设A公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.4%。则A公司2015年专门借款利息费用资本化的金额为（　）。
A．76万元
B．86万元
C．73.2万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：专门借款费用资本化期间的利息费用＝2 000×6%×10／12＝100（万元），资本化期间闲置资金的收益＝[（2 000－600）×3＋（1 400－900）×5]×0.4%＝26.8（万元），因此资本化金额＝100－26.8＝73.2（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，甲公司发生以下业务：①以资本公积转增资本500万元；②接受A投资者投资现金200万元；③接受B投资者投资一批存货，该存货当日的公允价值为150万元，B投资者在甲公司当日可辨认净资产公允价值中所占份额为100万元，甲公司资本公积年初余额为1500万元，则下列说法正确的是（）
A．实收资本增加850万元
B．实收资本增加800万元
C．资本公积贷方余额1050元
D．资本公积借方余额1100万元

【◆参考答案◆】：B C

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1100 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2015年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为7年，净残值改为50 000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对2015年净利润的影响金额为减少净利润（　）。
A．-52500元
B．52500元
C．17500元
D．-17500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照原使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－100 000）/10＝10 0000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－10 0000×2－50 000）/5＝170 000（元），对2015年净利润的影响＝（170 000－10 0000）×（1－25％）＝52 500（元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：股票类交易性金融资产和可供出售金融资产从买，后续变动，减值，出售全过程会计处理对比，注意股票类可供出售金融资产的减值和转回的处理，以及和第五题债券类可供出售金融资产后续减值和转回的会计处理对比】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下（所得税率为25%）。　　要求：假定A公司将该金融资产分类为可供出售金融资产或交易性金融资产，分别按已知资料时间先后顺序编制可供出售金融资产和交易性金融资产的会计分录，并说明年末金融资产列报金额、影响各年营业利润的金额。（注：此题仅仅为了对比说明股票类可供出售金融资产和交易性金融资产会计处理。）　　（1）2012年7月10日，购买B公司发行的股票3000万股，成交价为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用100万元，占B公司表决权资本的5%。（2）2012年7月20日，收到现金股利。（3）2012年12月31日,该股票每股市价为15元。（4）2013年4月3日,B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日,收到现金股利。（5）2013年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。划分可供出售金融资产（6）2014年B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，预计B公司股票的价格将持续下跌，2014年12月31日收盘价格为每股市价为6元。 （7）至2015年12月31日，B公司整改完成,加之市场宏观面好转，2015年12月31日收盘价格为每股市价为15元。 （8）2016年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为18元，另支付交易费用120万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2012年7月10日，购买B公司发行的股票3000万股，成交价为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用100万元，占B公司表决权资本的5%。划分可供出售金融资产初始确认成本＝3000×（14.8－0.2）＋100＝43900（万元）借：可供出售金融资产——成本　43900　　应收股利　　　　　　　　　　600贷：银行存款　　　　　　　　　　44500划分交易性金融资产初始确认成本＝3000×（14.8－0.2）＝43800（万元）借：交易性金融资产——成本　43800　　投资收益　　　　　　　　　100　　应收股利　　　　　　　　　600　　贷：银行存款　　　　　　　　　44500　　（2）2012年7月20日，收到现金股利。划分可供出售金融资产借：银行存款　　　　　600贷：应收股利　　　　　600划分交易性金融资产借：银行存款　　　600　　贷：应收股利　　　　600　　（3）2012年12月31日,该股票每股市价为15元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝300×15－4390＝1100（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　1100贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　11002012年可供出售金融资产列示金额＝3000×15＝45000（万元）影响2012年营业利润的金额＝0影响2012年其他综合收益的金额＝1100×75%（税后）＝825（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝3000×15－43800＝1200（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动　1200　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　12002012年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×15＝45000（万元）　　影响2012年营业利润的金额＝－100＋1200＝1100（万元）　　影响2012年其他综合收益的金额＝0　　（4）2013年4月3日,B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日,收到现金股利。划分可供出售金融资产借：应收股利　　（3000×0.3）900　　贷：投资收益　　　　　　　　900借：银行存款　　　　　　　　900贷：应收股利　　　　　　　　900划分交易性金融资产借：应收股利　　　（3000×0.3）900　　贷：投资收益　　　　　　　　　900借：银行存款　　　　　　　　　900　　贷：应收股利　　　　　　　　　900　　（5）2013年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（13－15）＝－6000（万元）借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　6000贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　60002013年可供出售金融资产列报金额＝300×13＝39000（万元）影响2013年营业利润的金额＝900（万元）影响2013年其他综合收益的金额＝－6000×75%＝－4500（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝300×（13－15）＝－6000（万元）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　6000　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　6000 2013年以公允价值计量且其变动计入当期损益列报金额＝3000×13＝39000（万元）影响2013年营业利润的金额＝900－6000＝－5100（万元）影响2013年其他综合收益的金额＝0　　（6）2014年B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，预计B公司股票的价格将持续下跌，2014年12月31日收盘价格为每股市价为6元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（6－13）＝－21000（万元）原确认其他综合收益＝－6000＋1100＝－4900（万元）减值损失＝21000＋4900＝25900（万元）或快速计算＝43900－3000×6＝25900（万元）借：资产减值损失　　　　　　　　　　　25900　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　4900　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　 210002014年可供出售金融资产列示金额＝3000×6＝18000（万元）影响2014年营业利润的金额＝－25900（万元）影响2014年其他综合收益的金额＝4900×75%＝3675（万元）划分交易性金融资产 公允价值变动＝3000×（6－13）＝－21000（万元）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　21000　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　210002014年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×6＝18000（万元）影响2014年营业利润的金额＝－21000（万元）影响2014年其他综合收益的金额＝0　　（7）至2015年12月31日，B公司整改完成,加之市场宏观面好转，2015年12月31日收盘价格为每股市价为15元。划分可供出售金融资产公允价值变动＝3000×（15－6）＝27000（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动　27000贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　270002015年可供出售金融资产列示金额＝300×15＝45000（万元）影响2015年营业利润的金额＝0影响2015年其他综合收益的金额＝27000×75%＝20250（万元）划分交易性金融资产公允价值变动＝3000×（15－6）＝27000（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动　　27000　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　27000 2015年以公允价值计量且其变动计入当期损益列示金额＝3000×15＝45000（万元）影响2015年营业利润的金额＝27000（万元）影响2015年其他综合收益的金额＝0　　（8）2016年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为18元，另支付交易费用120万元。划分可供出售金融资产成本＝43900（万元）公允价值变动＝1100－6000－21000＋27000＝1100（万元）其他综合收益＝1100－6000＋4900＋27000＝27000（万元）借：银行存款　　　　　　　（3000×18－120）53880　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　 27000　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 　　43900　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　1100　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 35880处置时影响投资收益＝53880－43900＋25900＝35880（万元）处置时影响营业利润＝53880－3000×15＋27000＝35880（万元）划分交易性金融资产成本＝43800（万元）公允价值变动＝1200－6000－21000＋27000＝1200（万元）公允价值变动损益＝1200－6000－21000＋27000＝1200（万元）借：银行存款　　　　　　　　　　　　53880　　公允价值变动损益　　　　　　　　 1200　　贷：交易性金融资产——成本　　　43800　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　1200　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 10080处置时影响投资收益＝53880－43800＝10080（万元）处置时影响营业利润＝53880－3000×15＝8880（万元）

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（　　）。
A．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于投资活动现金流量的有（　）。
A．处置固定资产收到的变价收入
B．出售办公楼取得的价款
C．收到子公司分派的现金股利
D．转让专利权使用权收到的价款

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D属于经营活动现金流量

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于反向购买说法正确的有（　）。
A．会计上的母公司应该编制合并财务报表
B．法律上的母公司应该编制合并财务报表
C．在合并报表中，法律上的子公司的资产、负债按照合并前的账面价值进行确认和计量
D．在合并报表中，法律上的母公司的资产、负债应按合并时的公允价值进行确认和计量

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在反向购买中，法律上的母公司应该编制合并财务报表；法律上的子公司（也就是会计上的母公司）的资产、负债按照合并前的账面价值进行确认和计量，法律上的母公司（也就是会计上的子公司）的资产、负债应该按照合并时的公允价值进行确认和计量。所以选项B．C．D正确，选项A错误。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于融资租赁业务的处理，正确的有（　）。
A．履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容
B．在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入在建工程
C．在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应单独列示
D．在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应单独列示

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C, 在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示。选项D，“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目列示。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。