下列资产的减值损失可以转回的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产的减值损失可以转回的有()
A．在建工程
B．贷款
C．交易性金融资产
D．可供出售权益工具

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是一家上市公司，属增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，2008年～2012年发生如下经济业务：1.2008年4月1日甲公司在二级股票市场上购买了乙公司15%的股份，共计150万股，每股买价为12元，发生交易费用3万元，甲公司无法达到对乙公司的重大影响，因此采用成本法核算长期股权投资;2。乙公司2008年初可辨认净资产公允价值为8000万元，假设可辨认净资产公允价值等于账面价值。3.2008年3月25日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，实际发放日为4月10日;4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生增值300万元;5.2008年乙公司实现净利润800万元，其中1～3月实现净利润100万元，此净利润的账面口径等于公允口径，下同;6.2009年1月1日甲公司以库存商品从丙公司换得乙公司25%的股份，共计250万股，该库存商品的公允价值为2000万元，账面余额为1600万元，增值税率为17%，假定未发生其他税费。至此，甲公司对乙公司的持股比例达到40%，具备对乙公司的重大影响能力。7.2009年5月3日乙公司宣告分红，每股红利为0.6元，实际发放日为6月2日;8.2009年末乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值80万元;9.2009年度乙公司实现净利润2000万元;10.2010年1月1日，甲公司以增发股票200万股为对价换取了丁公司持有的乙公司股份150万股，致使甲公司的持股比例达到55%，甲公司每股股票的面值为1元，公允价值为13元，假定未发生交易费用;11.2011年末乙公司决策失误致使当年发生严重亏损，额度高达4000万元，经测算，该投资的可收回价值为5600万元;另，乙公司所得税率为25%。要求：

【◆参考答案◆】：1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时： 借：长期股权投资――乙公司1728(=150×12+3-0.5×150) 应收股利75(=0.5×150) 贷：银行存款  1803 2.2008年4月10日收到股利时： 借：银行存款  75 贷：应收股利  75 3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响，应由成本法改为权益法，相关追溯分录如下： (1)追溯初始投资时甲公司初始投资成本与被投资方公允可辨认净资产中属于甲公司的份额之差： ①2008年4月1日乙公司公允可辨认净资产额=8000+100-0.5×1000=7600(万元); ②甲公司持有的公允可辨认净资产的份额=7600×15%=1140(万元); ③甲公司初始投资成本1728万元超过其所占公允可辨认净资产份额1140万元的差额588万元视为购买的商誉，在账上一反映，因此对此无需追溯。 (2)追溯认定2008年乙公司盈余对投资的影响 借：长期股权投资――损益调整105[=(800-100)×15%] 贷：盈余公积  10.5 利润分配――未分配利润  94.5 (3)追溯认定2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响 借：长期股权投资――其他权益变动33.75[=300×(1-25%)×15%] 贷：资本公积――其他资本公积  33.75 (4)将成本法下"长期股权投资――乙公司"账面余额转为"长期股权投资――投资成本" 借：长期股权投资――投资成本  1728 贷：长期股权投资――乙公司17284、2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时： 借：长期股权投资――投资成本  2340 贷：主营业务收入  2000 应交税费――应交增值税(销项税额)  340 借：主营业务成本  1600 贷：库存商品  1600 5、认定第二次投资时的商誉 ①第二次投资的初始投资成本为  2340万元; ②2009年初乙公司可辨认净资产公允价值=8000+800-0.5×1000+300×75%=8525(万元); ③第二次投资对应的乙公司可辨认净资产公允价值=8525×25%=2131.25(万元); ④第二次投资购买的商誉价值=2340-2131.25=208.75(万元)。 6.2009年分红的会计处理如下： (1)2009年5月3日宣告分红时 借：应收股利240(=0.6×400) 贷：长期股权投资――损益调整  240 (2)6月2日发放时 借：银行存款  240 贷：应收股利  240 7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时： 借：资本公积――其他资本公积24(=80×75%×40%) 贷：长期股权投资――其他权益变动24 8.2009年末乙公司实现净利润时 借：长期股权投资――损益调整  800 贷：投资收益  800 9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时： 借：长期股权投资――乙公司  2600 贷：股本  200 资本公积――股本溢价  2400 10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制，因此应将长期股权投资的核算方法转化为成本法，相关追溯分录如下： (1)将基于2008年业务所作的由成本法转为权益法的追溯分录全部反调： ①反向追溯2008年乙公司盈余对投资的影响 借：盈余公积  10.5 利润分配――未分配利润  94.5 贷：长期股权投资――损益调整  105 ②反向追溯2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响 借：资本公积――其他资本公积  33.75 贷：长期股权投资――其他权益变动  33.75 ③将当初由成本法下"长期股权投资――乙公司"账面余额转为"长期股权投资――投资成本" 的分录反调： 借：长期股权投资――乙公司  1728 贷：长期股权投资――投资成本  1728 (2)对2009年的权益法会计核算追溯调整为成本法： ①将第二次追加投资的明细账进行调整 借：长期股权投资――乙公司  2340 贷：长期股权投资――投资成本  2340 ②将权益法下的分红处理调整为成本法下的投资收益： 借：长期股权投资――损益调整  240 贷：盈余公积  24 利润分配――未分配利润  216 ③将当年的可供出售金融资产贬值的处理进行反调： 借：长期股权投资――其他权益变动  24 贷：资本公积――其他资本公积24(=80×7

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总账余额填列的有()。
A．实收资本
B．长期借款
C．短期借款
D．资本公积
E．长期待摊费用

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：长期借款应根据"长期借款"科目的期末余额扣除一年内到期的长期借款后的余额填列，长期待摊费用应根据"长期待摊费用"的科目的期末余额扣除一年内摊销的数额后的余额填列。[该题针对"资产负债表项目的填列"知识点进行考核]

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家规模较小的上市公司，B公司为一家规模较大的贸易公司。8公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的，但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易后，B公司原控股股东持有A公司60%股权，A公司持有B公司90%股权。关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有()。
A．B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
B．合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益
C．合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
D．A公司的有关可辨认资产、负债在并人合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【解析】合并财务报表中，法律上子公司(B公司)的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量，选项A正确;在有少数股东的情况下，合并财务报表中的留存收益应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例计算的金额，选项B错误;合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司(B公司)合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额，选项C正确;法律上母公司(A公司)的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并，选项D正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列业务事项中，可以引起资产和负债同时变化的有()
A．计提存货跌价准备
B．融资租入固定资产
C．预付工程款项
D．取得长期借款
E．取得短期借款

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A计提存货跌价准备的分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备不影响企业的负债。选项C预付工程款项的分录为：借：预付账款贷：银行存款属于资产内部的增减变动，也不影响负债

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年1月1日以500万股自身普通股以及银行存款2000万元为对价取得乙公司70%股份，甲公司普通股的公允价值为4.8元／股，甲公司为此发生手续费40万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相等）。2013年乙公司实现净利润2000万元，分配现金股利100万元，实现其他综合收益600万元。2014年初甲公司出售30%的乙公司股权，取得价款2100万元，剩余40%股权对乙公司不再具有控制，改用权益法核算。处置当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9800万元，账面价值为9500万元，差额为一项固定资产产生，该固定资产剩余使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧。2014年乙公司实现净利润3000万元。不考虑其他因素，则下述表述中错误的有（）。
A．2014年初甲公司因处置该项投资确认投资收益214.29万元
B．2014年初甲公司对剩余股权追溯调整确认留存收益800万元
C．2014年初甲公司对剩余股权追溯调整其他综合收益360万元
D．2014年末甲公司持有乙公司股权账面价值为4085.71万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，对乙公司投资的初始投资成本=500×4.8+2000=4400（万元），2014年初甲公司针对该股权应确认的处置损益=2100-4400×30%／70%=214.29（万元）；选项B，甲公司对剩余股权追溯调整确认的留存收益=（2000-100）×40%+(7000×70%-500×4.8-2000)×40%／70%=1045.71（万元）；选项C，甲公司对剩余股权追溯调整的其他综合收益=600×40%=240（万元）；选项D，甲公司持有对乙公司股权在2014年末账面价值=7000×40%+760+240+3000×40%=5000（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入400万美元，银行当日的美元买入价为1美元=7.20元人民币，美元卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。2012年3月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。2012年3月甲公司购入的200万美元所产生的汇兑损失为()万元人民币。
A．2
B．6
C．0
D．4

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年3月所产生的汇兑损失=购人时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=400X[(7.24-7.22)-(7.23-7.22)]=2(万元人民币)

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年初甲公司发行新股10000股，2012年9月30发行新股2400股，11月30日宣告发放股票股利，以发行在外普通股股数为基础每10股送2股。甲公司2012年度实现净利润8700万元，计算甲公司2012年度每股收益()万元。
A．0.684
B．0.589
C．1
D．0.87

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：每股收益计算如下：8700÷[(10000+2400÷12x3)xl.2〕=0.684万。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有()
A．购买协议已获股东大会批准
B．已向国有资产管理部门办理资产评估立项手续
C．已办理必要的财产交接手续
D．已支付大部分购买价款
E．已控制被购买企业的财务和经营政策

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()
A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：董事会提出现金股利分配方案涉及的利润分配为资产负债表日存在的事实，因此为调整事项，其他几项均没有在资产负债表日存在事实，完全是资产负债表日后发生，因此为非调整事项。