注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）
A．诉讼爆炸
B．消费者利益的保护主义兴起
C．保险危机
D．有关保险理论的应用

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有诉讼爆炸和保险危机。消费者利益的保护主义兴起和审计保险理论的应用是注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因，选项B．D错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)工资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函回函与银行对账单要求：

【◆参考答案◆】：(1)收料单与购货发票 购货发票的证明力更强。 理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。 (2)销货发票副本与产品出库单 销售发票副本的证明力强。 理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。 (3)领料单与材料成本计算表 领料单的证明力强。 理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。 (4)工资计算单与工资发放单 工资发放单的证明力强。 理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。 (5)存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的证明力强。 理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。 (6)银行询证函回函与银行对账单 银行询证函的回函的证明力强。 理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元，A注册会计师作为项目合伙人，确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2015年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2014年计提了1100万元的折旧额，并将其记入了其他业务成本。（2）甲公司2014年1月独家开发的甲房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2014年12月停止开发。该项目截止2014年12月31日的账面开发成本为9000万元，经A注册会计师会同其他有关评估师实地查看、评估，该项目2014年12月31日的可变现净值为4800万元，甲公司在2014年度未作相应的会计处理。（3）2014年3月1日，甲公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8%，其中的10000万元用于建造生产厂房（2014年12月31日尚未完工），5000万元用于补充流动资金，2014年3月1日厂房开始建造，并发生支出10000万元。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2014年度的债券利息。（4）甲公司为C公司向银行借款600万元提供担保。2014年10月，C公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共800万元。2015年2月12日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月24日执行完毕。甲公司在2014年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。（5）甲公司于2014年12月向D公司销售一批C产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司以此销售退回发生在2015年为由未对2014年相关会计科目进行调整。A和B获知此情况，于当日赴甲公司实施了追加审计程序，确认了该销售退回事项，并就2015年3月7日至8日甲公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施了必要的审计程序。（6）甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告，A注册会计师在审计甲公司2014年度财务报表的过程中，发现上期财务报表存在重大错报，A注册会计师提请管理层更正对应数据。（7）甲公司设有一家全资子公司乙公司，其财务信息由乙公司管理层编制并包括在甲公司财务报表中，并由注册会计师E和F按照甲公司审计项目组的要求对乙公司财务信息进行审计。要求：（1）对于上述事项（1）至（5），应向甲公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。（2）综合考虑上述事项（1）至（5），如果甲公司除了同意调整和披露第一个事项外，其他四个事项均拒绝接受审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见？请简要说明理由。（3）针对第（6）个事项，如果管理层拒绝更正，注册会计师应如何处理？如果管理层接受了审计调整意见，但是存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师又应如何处理？（4）针对事项（7），请简要回答，注册会计师A和B应当从哪几方面对负责乙公司审计的注册会计师进行了解？

【◆参考答案◆】：（1）①根据企业会计准则对投资性房地产的规定，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，所以就审计发现的第一个事项注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：投资性房地产--投资性房地产累计折旧1100贷：营业成本11100②就审计发现的第二个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备4200贷：存货--甲房地产开发项目4200③就审计发现的第三个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：在建工程（10000×4.8%×10÷12）400财务费用（5000×4.8%×10÷12）200贷：应付债券--应计利息600④就审计发现的第四个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业外支出--赔款损失800贷：其他应付款--贷款银行800⑤就审计发现的第五个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业收入--C产品2000应交税费--应交增值税（销项税额）340贷：应收账款--D公司2340借：存货--C产品1800贷：营业成本--C产品1800（2）A和B注册会计师应当发表否定意见：未经审计的利润总额为4300万元，事项（1）导致甲公司增加利润总额1100万元，因此调整后的利润总额为5400万元，若甲公司接受上述（2）～（5）建议调整事项，审计后利润总额将为零。因此，如果甲公司拒绝接受审计调整建议，掩盖其盈亏的真相，使其2014年度的经营成果受到严重歪曲。（3）①如果管理层拒绝更正，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。②如果管理层接受审计调整意见，但存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。（4）注册会计师A和B应当了解下列事项：①注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；②注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否具备专业胜任能力；③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；④注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否处于积极的监管环境中。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:请回答案:(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?

【◆参考答案◆】：(1)DR=AR÷(IR×CR) 情况一:DR=4%÷(100%×100%)=4% 情况二:DR=4%÷(50%×80%)=10% 情况三:DR=2%÷(100%×100%)=2% 情况四:DR=2%÷(50%×80%)=5% (2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。
A．债权人
B．债券的承销人
C．证券公司
D．债券包销人

【◆参考答案◆】：A, B, D

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）
A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是要考虑的因素，准则规定。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()
A．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有()。
A．管理层更多地介入会计处理
B．数据收集和处理涉及更多的人工成分
C．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
D．对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。【该题针对"评估重大错报风险 "知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。
A．根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
B．就采取不同措施的后果征询法律意见
C．与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D．在法律法规允许的情况下解除业务约定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：根据范围受限制的情况发表非无保留意见，选项A不恰当。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在西方国家，发展较早的审计组织形式是（）。
A．民间审计
B．官厅审计
C．内部审计
D．经济效益审计

【◆参考答案◆】：B