下列事项中，不影响资产负债表资本公积金额的有（ ）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不影响资产负债表资本公积金额的有（ ）。
A．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
B．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
C．以公允价值计量的投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额
D．期末，以公允价值计量的投资性房地产公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目； 选项B影响，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额，贷记“其他综合收益”科目； 选项C不影响，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益”科目； 选项D不影响，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益”科目。 综上，本题应选ACD。 【提个醒】本题要求选出“不影响”的选项

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2012年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：2012年12月31日，对于该项持有至到期投资： 　　A公司应确认的投资收益＝2 366.38×3％＝70.99（万元） 　　A公司应摊销的利息调整＝2 000×7％—70.99＝69.01（万元） 　　所以2012年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38—69.01＝2 297.37（万元） 　　相关分录为： 　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　140 　　　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　69.01 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　70.99 　　借：银行存款　　　　　140 　　　　贷：应收利息　　　　　140

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，对于该项持有至到期投资：A公司应确认的投资收益＝2 366.38×3％＝70.99（万元）A公司应摊销的利息调整＝2 000×7％—70.99＝69.01（万元）　　所以2012年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38—69.01＝2 297.37（万元）　　相关分录为：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　140　　　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　69.01 投资收益　　　　　　　　　70.99（2 366.38×3％）　　借：银行存款　　　　　140　　　　贷：应收利息　　　　　140

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（　）。
A．调减资本公积5万元
B．调减资本公积20万元
C．调减投资收益5万元
D．调减投资收益20万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：购买少数股权，在合并报表中，母公司新取得的长期股权投资与按照新增比例享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产份额之间的差，应当调整资本公积（股本溢价），不足的冲减留存收益。所以本题应调减资本公积＝100－950×10%＝5（万元）。综上所述，故而选A

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　）。
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，改良后相当于是一项新的固定资产，属于新的业务事项，与会计政策变更和会计估计变更无关；选项BC，属于正常的业务核算。综上所述，故而选D

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 　处置长期股权投资的损益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（万元）　　处置分录：　　借：银行存款 5600 　　　　可供出售金融资产--成本 1400 　　　　贷：长期股权投资--投资成本 4824 --损益调整 1749 --其他综合收益 60 　　　　　　投资收益 367　　借：其他综合收益 60 　　　　贷：投资收益 60

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入（）科目。
A．财政补助收入
B．非财政补助收入
C．其他收入
D．事业收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 事业单位债券投资取得的利息收入，贷记“其他收入——投资收益”科目。 综上，本题应选C。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（4）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000

【◆答案解析◆】：劳务费不用通过“应付职工薪酬”科目核算，按照劳务的内容直接计入相关的成本费用中，也就是说劳务费为那个项目服务的， 就要记入哪个项目的成本费用中。企业自建厂房发生的劳务费支出分录：借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。
A．34.5
B．40.5
C．41
D．41.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益， 所以，该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5（万元人民币）。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析和判断DUIA公司计算的2015年所得税费用是否正确，如果不正确，请计算出正确金额。甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：DUIA公司计算的所得税费用是不正确的。①递延所得税负债＝75－0＝75（万元）②递延所得税资产＝18－0＝18（万元）③2015年递延所得税费用＝75－18＝57（万元）④2015年所得税费用＝2 009.55＋57＝2 066.55（万元）

【◆答案解析◆】：　　①递延所得税负债（交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致）＝年末递延所得税负债75（500×15％）－年初递延所得税负债0＝75（万元）　　②递延所得税资产（固定资产的账面价值小于计税基础所致）＝年末递延所得税资产18（120×15％）－0＝18（万元）　　③2015年递延所得税＝递延所得税负债75－递延所得税资产18＝57（万元）　　④2015年所得税费用＝应交所得税2 009.55＋递延所得税57＝2 066.55（万元） 【提个醒】所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）