下列有关暂时性差异的表述，正确的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关暂时性差异的表述，正确的有（　）。
A．暂时性差异从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额
B．负债的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异
C．企业应以可抵扣暂时性差异转回期间当期获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产
D．可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B产生的是应纳税暂时性差异。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司取得专门借款5 000万元，年利率为4%，2014年3月1日开工建造，2014年4月1日发生建造支出4 000万元。2015年1月1日，该企业取得一项一般借款1 500万元，年利率为5%，当天发生建造支出1 200万元，甲企业无其他一般借款。不考虑其他因素，A公司按季计算利息费用资本化金额。2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为（　）。
A．30万元
B．52.5万元
C．53万元
D．45万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应予资本化的专门借款利息费用=5 000×4%×3/12＝50(万元)。占用一般借款的资产支出加权平均数=200×3/3=200(万元)；应予资本化的一般借款利息费用=200×5%×3/12＝2.5(万元)；故第一季度应予资本化的借款利息费用=50+2.5=52.5(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项会计处理中，体现谨慎性要求的有（　）。
A．或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债
B．将研究阶段的支出计入当期损益
C．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量
D．长期股权投资采用成本法核算

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，属于正常的会计处理，不体现谨慎性要求；选项A，或有事项确认预计负债的同时会确认费用或损失，同时减少净资产，体现谨慎性的要求；选项B和C均体现谨慎性要求。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为8000万元，增值税税额为1360万元，支付保险费、装卸费200万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，领用自产的产品实际成本为80万元（公允价值90万元），发生安装工人工资等费用50万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费30万元，员工培训费3万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（　　）万元。
A．8480.0
B．8483.0
C．9840.0
D．9843.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该设备的入账价值＝8000＋200＋100＋80＋50＋20＋30＝8480（万元）注意购买机器设备时产生的增值税进项税额、员工培训费不应包括到该机器设备的初始计量中，领用自产的产品应按实际成本而不是公允价值计入到固定资产成本中，因为固定资产采用的计量属性是历史成本。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于或有事项的处理，正确的有（　）。
A．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露
B．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
C．因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算
D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露；选项B，不应当确认。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] F公司为上市公司，2016年1月1日发行在外的普通股为5400万股，2016年度实现归属于普通股股东的净利润为3566万元，当期普通股平均市价为每股10元。2016年度，F公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员1200万份股票期权。　　每份期权行权时可以按4元/股的价格购买F公司1股普通股，行权日为2017年8月1日。12月1日，F公司按高价回购普通股1200万股，以备实施股权激励计划之用。F公司2016年度的基本每股收益是（　）。
A．0.71元
B．0.63元
C．0.62元
D．0.61元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝3566/（5400×1.1－1200×1/12）＝3566/5840＝0.61（元）

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算M公司期末对其外币货币性项目调整形成的汇兑差额。题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：银行存款形成的汇兑差额＝（600＋18－95＋520）×6.29－（3720＋113.04－599.45＋3270.8）＝6560.47-6504.39=56.08（万元人民币）【汇兑收益】应收账款形成的汇兑差额＝（50＋200－18）×6.29－（310＋1242－111.6）＝18.88（万元人民币）【汇兑收益】长期应收款形成的汇兑差额＝100×6.29－620＝9（万元人民币）【汇兑收益】应付账款形成的汇兑差额＝（200－95）×6.29－（1240－589）＝9.45（万元人民币）【汇兑损失】长期借款形成的汇兑差额＝520×6.29－3270.8＝0甲公司因9月份发生的业务对汇兑差额的影响金额＝1.44－10.45＋56.08＋18.88＋9－9.45＝65.5（万元人民币）

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并每股收益。长江公司2015年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司甲公司的利润或甲公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。长江公司持有甲公司70%的股权。 甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2015年5月1日，甲公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购甲公司1股新发行的股份，行权价格为3元，长江公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；长江公司取得对甲公司投资时，甲公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 计算结果保留两位小数。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并每股收益： ①归属于母公司普通股股东的净利润＝60 000（万元） 包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分＝40 000×70%＝28 000（万元） 基本每股收益＝（60 000＋28 000）/40 000＝2.2（元/股） ②子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分＝1.90×20 000×70%＝26600（万元） 子公司净利润中归属于认股权证且由母公司享有的部分 ＝1.90×1500×8/12×200/2000＝190（万元） 稀释每股收益＝（60 000＋26600＋190）/40 000＝2.17（元/股）

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款2 000万元，年利率为6%，按年支付利息。A公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付600万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付900万元；11月1日，支付500万元。至2015年末，该项办公楼尚未完工。假设A公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.4%。则A公司2015年专门借款利息费用资本化的金额为（　）。
A．76万元
B．86万元
C．73.2万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：专门借款费用资本化期间的利息费用＝2 000×6%×10／12＝100（万元），资本化期间闲置资金的收益＝[（2 000－600）×3＋（1 400－900）×5]×0.4%＝26.8（万元），因此资本化金额＝100－26.8＝73.2（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由。甲公司与相关公司的所得税率均为25%，假定各方盈余公积计提的比例均为10%。甲公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： （1）2014年3月10日，甲公司与乙公司控股股东M公司签订协议，协议约定：甲公司向M公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取M公司持有乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为2014年4月30日。乙公司经评估确定2014年4月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为6 500万元。 甲公司该并购事项于2014年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年6月30日发行，当日收盘价为每股2.5元。甲公司于6月30日起主导乙公司财务和经营政策。以2014年4月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年6月30日的账面价值为32 000万元（其中股本16 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润4 000万元），公允价值为62 000万元（不含递延所得税资产和负债），甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。甲公司向M公司发行股票后，M公司持有甲公司发行在外的普通股的8%，不具有重大影响。 乙公司在2014年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示：乙公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为乙公司一项未决诉讼形成，由于乙公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失1 500万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。 （2）乙公司2014年7月至12月实现净利润12 000万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 000万元（已扣除所得税影响）。 （3）2015年12月31日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为80 000万元，其中2015年实现净利润35 000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 000万元（已扣除所得税影响）。 （4）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为95 000万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该项为非同一控制下企业合并。理由：甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。