H公司于2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为1500万元，预计使用年限为10年（

(1)【◆题库问题◆】：[单选] H公司于2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为1500万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。H公司2015年应计提的折旧额为（ ）。
A．250万元
B．400万元
C．300万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年应计提的折旧额＝（1500－1500/10×3）×5/15＝350（万元） 【提示】本题是从2015年1月1日起变更折旧年限，则剩余使用年限是5年，使用年数总和法的分母是=1+2+3+4+5=15，折旧率是5/15。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列项目中不正确的有（　　）
A．企业使用合同现金流量的，应当采用无风险利率
B．使用概率加权现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率
C．使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率
D．使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业使用合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录 　　借：所得税费用　　　　　651.35 　　　　递延所得税资产　　　　　　235 　　　　贷：应交税费—应交所得税　851.35 　　　　　　递延所得税负债　　　　10 　　　　　　其他综合收益　　　　　259

【◆答案解析◆】：略。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，下列表述不正确的是（　）。
A．折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B．企业对总部资产进行减值测试时，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
C．因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都应当进行减值测试
D．资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。其处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A,折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债，说法错误的是（　）。
A．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债需要披露
B．未决诉讼、仲裁形成的或有负债需要披露
C．所有的或有负债都应该披露
D．为其他单位提供债务担保形成的或有负债需要披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在编制现金流量表时，下列现金流量中属于筹资活动现金流量的是（　）。
A．当期缴纳的所得税
B．收到的活期存款利息
C．发行债券过程中支付的交易费用
D．支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项ABD属于现金流量中经营活动现金流量；选项C，发行债券过程中支付的交易费用属于筹资活动现金流量。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应当予以资本化的借款费用有（　）。
A．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
B．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用
C．因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用
D．购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续而继续占用的专门借款发生的利息

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停借款费用的资本化；选项D，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时就应停止借款费用资本化。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有(　　)。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．长期股权投资
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项C和D正确。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，下列单位和个人中属于甲公司关联方的有(　　)。
A．甲公司的联营企业
B．甲公司控股股东的财务总监
C．甲公司的合营企业的另一合营方
D．持有甲公司5%股权且向甲公司派有一名董事的股东

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：与某企业共同控制某合营企业的合营者之间通常不构成关联方关系，选项C错误。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（）
A．本年发现重要的前期差错
B．发生同一控制下企业合并，自最终控制方取得被投资单位60%股权
C．因部分处置对联营企业投资，将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产
D．购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进行调整

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，对于重要的前期差错，企业应当在发现该差错的财务报表中，调整前期比较数据；选项B，对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在；选项C，直接作为当期事项处理。选项D，这种情况下也应该进行调整，应视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也应进行相关的调整。