A公司为一般纳税人，有关应收票据（假定按月计提利息）资料如下：（1）2012年10月1日取得甲公司应

(1)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] A公司为一般纳税人，有关应收票据（假定按月计提利息）资料如下：（1）2012年10月1日取得甲公司应收票据一张，票据面值为2000万元，票面利率是6%，期限6个月；2013年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为2000万元，进项税额为340万元，差额部分通过银行转账支付。（2）2012年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为1000万元，6个月期限，票面利率是4%；2013年3月1日A公司以不附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.5%。（3）2013年1月1日取得丙公司应收票据一张，票据面值为3000万元，期限为6个月，该票据为不带息票据，2013年4月1日A公司以附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.4%。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

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(2)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] A公司为一般纳税人，有关应收票据（假定按月计提利息）资料如下：（1）2012年10月1日取得甲公司应收票据一张，票据面值为2000万元，票面利率是6%，期限6个月；2013年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为2000万元，进项税额为340万元，差额部分通过银行转账支付。（2）2012年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为1000万元，6个月期限，票面利率是4%；2013年3月1日A公司以不附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.5%。（3）2013年1月1日取得丙公司应收票据一张，票据面值为3000万元，期限为6个月，该票据为不带息票据，2013年4月1日A公司以附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.4%。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。
A．1000
B．1200
C．800
D．1400

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=（1 000-200-100）+100=800（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 若包装物采用一次摊销法核算，当出租、出借的包装物不能继续使用而报废时，对于其残料的处理正确的是（）。
A．计入原材料
B．冲减营业外收入
C．冲减销售费用
D．冲减其他业务成本
E．冲减管理费用

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“销售费用”；当出租的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“其他业务成本”。分录处理是：借：原材料贷：销售费用（出借）其他业务成本（出租）

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元/吨。2008年8月初"原材料"账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。（5）20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。（7）31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。（2009年考题） 要求：根据上述资料，回答下列各题。长城公司2008年8月份甲材料的材料成本差异率为（）。
A．-2.00%
B．-1.94%
C．1.94%
D．2.00%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：长城公司2008年8月份甲材料的材料成本差异率=（1.5-0.1+2.5-5-2）/（65+30+50+10）×100%=-2%。其中-0.1=4.9-10×0.5；+2.5=32.5-60×0.5；-5=45-100×0.5；-2=8-20×0.5。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。
A．4710
B．4740
C．4800
D．5040

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：（8 000＋600＋15 400－300）－（8 000＋600＋15 400－300）/（1 000＋2 000）×2 400＝23 700－23 700/3 000×2 400＝4 740（万元）。注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算期末存货余额。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，另支付交易费用5万元，准备短期持有，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司持有该金融资产期间影响损益的金额为（）万元。
A．-20
B．20
C．60
D．55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按"交易性金融资产-公允价值变动"的余额调整公允价值变动损益至投资收益。由于公允价值变动损益和投资收益均属于损益类科目，所以甲公司持有金融资产期间影响损益的金额=（1.6-0.9）×200+（0.9-1.3）×200-5=55（万元）。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] H公司2013年4月初库存原材料的计划成本为500万元，"材料成本差异"账户的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，实际成本为310万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则4月末"材料成本差异"账户的借方余额为（）万元。
A．18.0
B．26.5
C．28.5
D．34.5

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因为题目条件中给出委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，所以结转材料成本差异时应该采用月初的材料成本差异率，月初的材料成本差异率=50/500×100%=10%，发出委托加工物资结转的材料成本差异=80×10%=8（万元），月末材料成本差异率=（50+10）/（500+300）×100%=7.5%，材料成本差异的借方余额=50+10-8-340×7.5%=26.5（万元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年5月31日银行存款日记账账面余额为286000元，银行对账单余额为295000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2000元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制"银行存款余额调节表"。调节后的银行对账单余额为（）元。
A．273000
B．278000
C．279000
D．299000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：调节后的银行存款余额=银行存款日记账账面余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=286000+14000-21000（或=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=295000+2000-18000）=279000（元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，相关资料如下：（1）2011年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股10000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股10.2港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.2港元，另支付交易费用200元人民币，当日市场汇率为1港元=1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。（2）2011年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。（3）2011年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12港元，当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币。（4）2012年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15港元，支付交易费用300元人民币，当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：1.甲公司取得交易性金融资产的账务处理为：借：交易性金融资产（10000×10×1.2）120000应收股利（10000×0.2×1.2）2400投资收益200贷：银行存款-港元户（10000×10.2×1.2）122400-人民币户2002.2011年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额=12×10000×0.95-120000=-6000（元）。账务处理为：借：公允价值变动损益（120000-12×10000×0.95）6000贷：交易性金融资产-公允价值变动60003.2012年7月16日处置该交易性金融资产的损益=10000×15×0.9-（120000-6000）-300=20700（元）。账务处理为：借：银行存款-港元户135000贷：交易性金融资产（120000-6000）114000银行存款-人民币户300投资收益20700借：投资收益6000贷：公允价值变动损益6000甲公司处置该交易性金融资产的损益=20700-6000+6000=20700（元人民币）。4.甲公司持有该交易性金融资产的损益=-200-6000-400+20700-6000+6000=14100（元人民币）。（其中400为应收股利产生的汇兑损益）