财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核财务报表的作用。财务报表提供的信息对企业内部、外部都有用。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将"本年利润"科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。(11)年末将"利润分配——提取法定盈余公积"、"利润分配——提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资剁f8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"、"未分配利润"项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。 (1) ①借：固定资产3500 应交税费——应交增值税(进项税额)595 贷：实收资本2000 资本公积——资本溢价2095 ② 借：银行存款25 累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13 ③ 借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30%) 贷：资本公积——其他资本公积90 ④ 借：固定资产清理50 贷：营业外收入50 ⑤ 借：递延收益31 贷：营业外收入31 ⑥ 借：无形资产200 贷：研发支出——资本化支出200 (2) 2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元) 【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3) 业务(8)： 借：所得税费用1281 贷：应交税费——应交所得税1281 借：本年利润1281 贷：所得税费用1281 业务(9)： 借：本年利润3813 贷：利润分配——未分配利润3813 业务(1O)： 借：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360 贷：盈余公积——法定盈余公积381.3 ——任意盈余公积360 业务(11)： 借：利润分配——未分配利润741.3 贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360 (4) 2010年12月31日资产负债表中"实收资本"项目：期初4000+(1)2000=6000(万元)2010年12月31日资产负债表中"资本公积"项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)2010年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目=期初800十(10)381.3+(10)360=1541.3(万元) 2010年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目：期初200+3813-741.3=3271.7(万元)

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表中的"存货"项目包括（）。
A．劳务成本
B．存货跌价准备
C．发出商品
D．制造费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：若制造费用有余额，也在"存货"项目中反映。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果"应交税费"科目期末为借方余额，应在资产负债表"应交税费"项目中以负数列示。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，属于企业当期经营活动产生的现金流量的有（）。
A．用产成品偿还短期借款
B．支付管理人员工资
C．收到被投资单位利润
D．支付各项税费

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。选项B．D正确。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，会使资产负债表中"负债"项目金额增加的有（）。
A．计提坏账准备
B．计提存货跌价准备
C．计提一次还本付息应付债券的利息
D．计提分期付息长期借款利息

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：本题考核"负债"项目的核算。选项A．B计提坏账准备会使资产减少，利润减少：选项C．D会使负债增加。

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(7)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：1．购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为4.25万元，另支付材料的保险费2万元，均用银行存款支付。2．收到返还的增值税和营业税共5万元，款项已存入银行。3．确认本期出租设备的租金收入10万元，截至期末尚未收到该款项。4．支付11月份购买材料的款项11.7万元，使用银行汇票支付。5．预交本月所得税30万元。6．销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。7．本期收到上期销售商品的价款和增值税共35.1万元，同时收到上期的房产出租收入10万元。8．向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。9．12月1日，以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的8%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。10．12月15日，甲公司收到对丙公司投资的现金股利10万元，该项应收股利在11月份已经进行了登记。11．12月15日，支付在建工程人员工资120万元。12．12月20日，出售一辆报废的汽车，该汽车账面原价为20万元，已提折旧15万元，已提减值准备1万元，收到处置价款3万元，支付清理费用1万元。13．12月31日，甲公司一笔3年期的长期借款到期，支付本金100万元和利息30万元，该项借款自2011年12月31日借入，2011年计提利息10万元，2012年计提利息10万元，2013年的利息与本金一起支付。14．12月份公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一3．题。

【◆参考答案◆】：A, C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。
A．20000
B．30000
C．一30000
D．一l0000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表中的（）项目，可以直接根据其总账科目余额填列。
A．长期借款
B．在建工程
C．短期借款
D．盈余公积

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：长期借款要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；在建工程要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”科目余额直接填列。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”的期末余额扣除将于1年内到期的长期借款后的金额填列。