下列关于一次处置子公司部分股权的表述中正确的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于一次处置子公司部分股权的表述中正确的有（　　）。
A．处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益
B．处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额
C．处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益
D．处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：处置子公司部分股权不丧失控制权，个别财务报表确认损益，合并财务报表不确认损益，处置日不减少合并财务报表商誉金额；处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益，处置日合并财务报表对该子公司的商誉金额为零。综上所述，故而选BC

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于资产组减值测试，下列方法处理正确的是（ ）。
A．资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
B．根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占比重，按比例抵减其他各项资产账面价值
C．资产组的可收回金额低于其账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失
D．减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD处理正确，选项B处理错误，资产组减值测试的原理和单项资产相同，如果资产组的可收回金额低于其账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失。减值损失金额应当按照下列顺序进行分摊： （1）抵减分摊至资产组中商誉的账面价值； （2）根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。（选项B） 综上，本题应选ACD。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）。
A．母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位
B．已宣告被清理整顿的原子公司
C．联营企业
D．向母公司转移资金能力受限的子公司

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD应纳入，选项BC不应纳入，只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。 综上，本题应选AD

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在对相关的资产组进行减值测试时，由于其可收回金额的预计包括了归属于少数股东权益的商誉价值部分，为使减值测试建立在一致的基础上，企业应当调整资产组的账面价值，将归属于少数股东的商誉包括在内，然后根据调整后的资产组的账面价值和可收回金额进行比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。 因此，本题表述错误。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 50贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 50借：递延所得税资产 　　　　　 12.5（50×25%）贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：“递延所得税资产”余额=（15÷15％+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） “递延所得税资产”发生额＝132.50－15=117.50（万元） “递延所得税负债”余额=7.50÷15%×25%=12.50（万元） “递延所得税负债”发生额＝12.50-7.50=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25％）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元）

【◆答案解析◆】：略

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、运营绩效和现金流量。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 与或有事项相关的义务确认预计负债需要同时满足的条件有（　 ）。
A．导致经济利益流出企业的可能性超过95%，达到基本确定的程度
B．该义务的金额能够可靠地计量
C．该义务是企业承担的现时义务
D．履行该义务很可能导致经济利益流出企业

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不需要，确认预计负债要求履行该义务很可能导致经济利益流出企业，“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于或等于95％，“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％，即履行该义务导致经济利益流出企业的可能需≥50％； 选项BCD需要，与或有事项有关的义务同时满足下列条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。 综上，本题应选BCD 【提个醒】基本确定→大于95%但小于100% 很可能→大于50%但小于或等于95% 可能→大于5%但小于或等于50% 极小可能→大于0%但小于或等于5%

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也应该计提折旧，选项A错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生改变时，相应的折旧方法也应改变，而不是其使用寿命和预计净残值。