S股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。S公司2016年度部分业务资料如下：2

(1)【◆题库问题◆】：[单选] S股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。S公司2016年度部分业务资料如下：2016年初股东权益金额为2450万元，其中股本1000万元。2月18日，公司董事会制订2015年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积；分配现金股利50万元，以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股450万股。为了奖励职工，11月1日回购本公司150万股。2016年度公司可供股东分配的净利润为895.9万元。则S公司2016年的基本每股收益为（　）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：S公司2016年发行在外的普通股加权平均数＝1000×1.3×12/12＋450×6/12－150×2/12＝1500（万股）；S公司2016年的基本每股收益＝895.9÷1500＝0.60（元）

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2016年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款10000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；款项已支付。　　1月20日，建造生产线领用A工程物资360万元，建造厂房领用B工程物资234万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计330万元，其中生产线为230万元，厂房为100万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为90万元，其中生产线耗用原材料为70万元，厂房耗用原材料为20万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少4万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。　　建设期内土地使用权摊销额为100万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（　）。
A．工程物资盘亏、报废及毁损的净损失3.68万元计入营业外支出
B．剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为42.12万元
C．生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为660万元
D．厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为499.52万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 借：工程物资——A　　　　　　　　　　　400　　　　　　　　　 ——B 　　　　　（200＋34）234　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　68　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　702② 借：在建工程——生产线　　360　　　　　　　　　——厂房　　　234　　　　　贷：工程物资——A 　　　　360　　　　　　　　　　　——B 　　　　234③ 借：在建工程——生产线　　230　　　　　　　　　 ——厂房 　　　100　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　330④ 借：在建工程——生产线　　　70　　　　　　　　 　——厂房　　　23.4　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　90　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　（20×17%）3.4⑤ 借：营业外支出 　　3.68　　　　　其他应收款　　　1　　　　　贷：工程物资——A　　4　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　（4×17%）0.68　　剩余A工程物资转用于在建的厂房　　借：在建工程——厂房　　　　 　　　　42.12　　　　贷：工程物资——A　　（400－360－4）36　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　　　　　（36×17%）6.12⑥ 借：在建工程——厂房　　100　　　　　贷：累计摊销　　　　　　100　　借：固定资产——生产线　　（360＋230＋70）660　　　　　　　　——厂房　　　　　　 　（234＋100＋23.4＋42.12＋100）499.52　　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　660　　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　 499.52

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月6日A公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销商品2000件。协议价为每件（不含增值税）0.5万元，每件成本为0.3万元，代销合同规定，B公司按每件0.5万元的价格销售给顾客，A公司按售价的8%向B公司支付手续费，每季末结算。2014年10月7日发出商品。2015年12月31日收到B公司开来的代销清单，注明已销售代销商品1200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，未收到货款。2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润为（　）。
A．150.0
B．170.0
C．220.0
D．192.0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润＝1200×0.5－1200×0.3－1200×0.5×8%＝192（万元）

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 　2012年3月1日，政府拨付A公司2000万元财政拨款（同日到账），要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。2012年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本1920万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款20万元，2012年6月30日安装完毕。工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用80万元，补付工程款60万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。2014年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款1400万元。要求：（1）编制2012年3月1日实际收到财政拨款的会计分录；（2）编制2012年4月1日购入设备的会计分录；（3）编制2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录；（4）编制2012年6月30日安装完毕的会计分录；（5）计算该项设备2012年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录；（6）计算2012年分配递延收益的金额并编制相关的会计分录；（7）计算至2014年6月30日已计提的累计折旧额和已分配的递延收益累计摊销额；（8）编制2014年6月30日出售该设备的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：银行存款　　　　　2000　　　　贷：递延收益　　　　　　2000（2）借：在建工程　　　　　 1920　　　　贷：银行存款　　　　　　 1920（3）　借：在建工程　　　　　　20　　　　贷：银行存款　　　　　　　20（4）借：在建工程　　　　　　60　　　　贷：银行存款　　　　　　　60　　借：固定资产　　　　　2000　　　　贷：在建工程　　　　　　2000（5）2012年应计提的折旧额＝（2000－80）×5/15×6/12＝320（万元）　　借：研发支出　　　　　 320　　　　贷：累计折旧　　　　　　 320（6）2012年分配的递延收益＝2000/5×6/12＝200（万元）　　借：递延收益　　　　　 200　　　　贷：营业外收入 　　　　　200　　【思路点拨】政府补助确认的递延收益按照直线法摊销，不按照资产的折旧进度摊销。（7）　至2014年6月30日，已计提的累计折旧额＝（2000－80）×5/15＋（2000－80）×4/15＝1152（万元）　　已分配的递延收益累计摊销额＝2000÷5×2＝800（万元）（8）　借：固定资产清理　　　　　848　　　　累计折旧　　　　　　　1152　　　　贷：固定资产　　　　　　　2000　　借：银行存款　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产清理　　　　848　　　　　　　营业外收入　　　　　　 552　　借：递延收益 （2000－800）1200　　　　贷：营业外收入　　　　　　 1200

【◆答案解析◆】：略。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日，长江公司向大海公司销售200件A商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为4000万元，增值税税额为680万元。协议约定，如果大海公司于2月1日支付货款，在2015年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2015年2月末未退回A商品。长江公司无法根据过去的经验合理估计A商品的退货率。2015年4月30日前发生A商品销售退回为30件，款项已经支付。下列关于长江公司2015年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售A商品确认发出商品2400万元
B．2月1日销售A商品确认预收账款4000万元
C．2月1日销售A商品不确认销售收入不结转销售成本
D．退回30件A商品时，应增加库存商品360万元，并冲减预收账款4000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司与B公司均为C公司的子公司。2015年6月1日，A公司以银行存款1 500万元和一项无形资产作为对价，取得C公司持有的B公司60％的股权，能够对B公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用12万元。当日，该项无形资产的账面价值为650万元，公允价值为700万元；B公司相对于C公司而言的所有者权益账面价值总额为2 600万元，其中盈余公积为120万元，未分配利润为380万元，可辨认净资产公允价值为2 800万元。关于A公司对上述事项的处理，下列表述不正确的有（　）。
A．A公司在合并财务报表中应确认商誉520万元
B．A公司在合并日编制合并财务报表时，不需要编制合并利润表
C．编制合并财务报表时，A公司应以其资本公积余额为限，将B公司合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分予以恢复
D．A公司与B公司在2015年6月份以前发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则予以抵消

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，同一控制下企业合并不确认商誉；选项B，在同一控制下的企业合并中，合并日应编制的合并财务报表一般应包括：合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度长江甲公司的净利润为32 000万元，发行在外普通股加权平均数为40 000万股，普通股平均市场价格为8元，甲上市公司2015年初对外发行8000万份认股权证，行权价格6.5元，则甲上市公司2015年稀释每股收益为（　）。
A．0.77元/股
B．0.8元/股
C．0.79元/股
D．0.82元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：普通股股数的增加=8 000-8000×6.5／8=1 500（万股），稀释每股收益=32000／(40 000+1 500)=0.77（元/股）

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司有关资料如下。　　（1）2015年1月2日，甲公司从乙公司购买一项专利使用权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。　　合同规定，该项专利使用权总计3000万元，首期款项500万元，于2015年1月2日支付，其余款项在2015年末至2018年末的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该专利使用权在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（P/A，10%，5）＝3.7908。　　（2）2016年1月2日，甲公司与丙公司签订专利使用权转让协议，甲公司出售该项专利使用权，转让价款为2750万元。同时，甲公司、乙公司与丙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利使用权尚未支付乙公司的款项2000万元由丙公司负责偿还。2016年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项750万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利使用权变更手续。（1）编制2015年1月2日、12月31日的会计分录；计算2015年12月31日长期应付款账面的价值。（2）编制2016年1月2日出售专利使用权的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）购买价款的现值＝500＋500×（P/A，10%，5）＝500＋500×3.7908＝2395.4（万元）　　借：无形资产　　　　　　　2395.4　　　　未确认融资费用　　　　604.6　　　　贷：长期应付款　　　 （500×5）2500　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　500　　借：财务费用　[（2500－604.6）×10%]189.54　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　189.54　　借：长期应付款　　500　　　　贷：银行存款　　　500　　借：管理费用　　239.54　　　　贷：累计摊销　　239.54　　2015年12月31日长期应付款的账面价值＝（2500－500）－（604.6－189.54）＝1584.94（万元）（2）编制2016年1月2日出售专利使用权的会计分录。 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　750　　　　长期应付款　　　　　　　　　　2000　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　239.54　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　2395.4　　　　　　未确认融资费用（604.6－189.54）415.06　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　179.08

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项，应计入在建工程成本的是（　　）。
A．工程物资盘盈净收益
B．在建工程试运行收入
C．工程物资盘亏净损失
D．因在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：工程建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净损益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。笼统的说工程物资的盘亏盘盈净损失、净收益计入在建工程成本是错误的，选项AC错误。在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益，选项D错误。试运行收入是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，计入在建工程的成本。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　　）。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．应付账款
D．银行存款

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。