企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。
A．风险评估
B．内部环境
C．风险评估
D．信息与沟通

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为B公司的母公司，B公司为C公司的母公司。A公司持有D公司30%的表决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。E公司由A公司董事王朋直接控制。李华是A公司的母公司的财务总监。不考虑其他因素，下列各方中，构成A公司关联方的有()。
A．B公司
B．C公司
C．D公司
D．E公司
E．李华

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：A公司控制B公司，B公司控制C公司，所以A公司和B公司、C公司均属于关联方;A公司对D公司为重大影响，也属于关联方;企业与受该企业关键管理人员直接控制的其他企业之间为关联方关系，E公司与A公司属于这种情况的关联方;李华是A公司的母公司的关键管理人员，与A公司具有关联方关系。[该题针对"关联方披露"知识点进行考核]

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%,发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为()万元。
A．7.5
B．9
C．10
D．12.5

【◆参考答案◆】：D

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10％，2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价600万元，2008年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是（）
A．增加留存收益100万元
B．减少留存收益100万元
C．对留存收益没有影响
D．增加留存收益75万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：变更时的会计处理是：借：交易性金融资产——公允价值变动100贷：递延所得税负债25利润分配——未分配利润67.5盈余公积7.5【该题针对"会计政策变更的会计处理"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日后非调整事项的特点包括（）
A．在资产负债表日或以前已经存在
B．资产负债表日得以证实
C．在资产负债表日并未发生或存在
D．期后发生的事项
E．对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：非调整事项的特点是：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；（2）对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理()。
A．在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理
B．认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分
C．比较所认定的资产组组合的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可回收金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理
D．直接将减值全部分摊至总部资产
E．直接将减值分摊至资产组组合

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理：①在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理。②认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分。③比较所认定的资产组组合的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可回收金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）
A．以固定资产换入股权
B．以银行汇票购买原材料
C．以银行本票购买固定资产
D．以无形资产换入原材料
E．以长期股权投资换入无形资产

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：银行汇票和银行本票属于其他货币资金，不属于非货币性资产。故选项BC不属于非货币性资产交换。【该题针对"非货币性资产交换的认定"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司是一家A股上市公司，母公司为P公司。A公司2×14年发生如下交易和事项：（1）2×14年7月1日，A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×14年7月1日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元，相对于集团最终控制方而言的账面价值为8亿元，P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元，商誉未发生减值。（2）2×14年12月31日，A公司以现金900万元将其所持E公司（系2×13年以现金出资2000万元设立的全资子公司）的40%股权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司2×13年实现净利润200万元，2×14年发生净亏损50万元，除按净利润的10%提取法定盈余公积外，E公司于2×13年和2×14年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。2×13年和2×14年A公司与E公司没有发生任何内部交易。（3）A公司于2×14年12月30日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款1950万元收存银行，同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×11年1月2日购入，初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元。（4）2×14年1月1日，A公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款8000万元。出售投资当日，乙公司自A公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入A公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，A公司持有乙公司60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。乙公司90%股权系A公司2×12年1月10日取得，成本为21000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并。（5）A公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2×14年12月31日，A公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售持有的丙公司股权投资的90%后，A公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公司的控制权，并将剩余投资作为可供出售金融资产核算。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。（6）A公司于2×14年1月31日以1700万元的现金向M公司（非关联公司）购买其全资子公司-N公司的全部股权。2×14年1月31日（购买日），N公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与M公司约定，若N公司2×14年净利润达到预定目标，A公司需向M公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。（7）其他有关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配；②甲公司有充足的资本公积（股本溢价）金额；③本题不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制A公司取得C公司全部股权的会计分录。（2）根据资料（2），编制A公司2×14年12月31日个别报表中与长期股权投资有关的会计分录，计算A公司2×14年合并报表中确认的处置投资收益并编制相关会计分录。（3）根据资料（3）：①计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；④计算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股权及剩余股权转换可供出售金融资产应确认的投资收益。（4）根据资料（4），计算下列项目金额：①A公司2×14年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④合并财务报表中应确认的商誉。（5）根据资料（5），计算下列项目：①A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益：②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。（6）根据资料（6），就A公司如何计算其于2×14年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。

【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资90000（80000+10000）贷：银行存款80000资本公积一股本溢价10000（2）个别报表的会计分录：借：银行存款900贷：长期股权投资800（2000×40%）投资收益100借：长期股权投资120（200×60%）贷：盈余公积12利润分配一未分配利润108借：投资收益30（50×60%）贷：长期股权投资30合并报表中确认的处置投资收益=（900+1500）-（2000+200-50）=250（万元）。【提示】该事项属于丧失控制权，即不仅要看剩余持股比例，还要其他条件，即根据公司章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致通过。（3）①A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值=2500+（4000+500）×30%=3850（万元）②借：银行存款1950贷：长期股权投资一投资成本1250（2500/2）一损益调整600（4000×30%×50%）一其他综合收益75（500×30%×50%）投资收益25借：其他综合收益150贷：投资收益150③借：可供出售金融资产一成本1955贷：长期股权投资一投资成本1250（2500/2）一损益调整600（4000×30%×50%）一其他综合收益75（500×30%×50%）投资收益30④应确认的投资收益=（1950+1955）-3850+500×30%=205（万元）。（4）①A公司个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=8000-21000×1/3=1000（万元）。②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整增加的资本公积=8000-25500×90%×1／3=350（万元）。③不丧失控制权处置子公司为权益性交易，所以A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益为0。④A公司合并财务报表中确认的商誉仍为购买日形成的商誉，金额=21000-22000×90%=1200（万元）。（5）①A公司个别财务报表中因处置对丙公司股权投资应确认投资收益=6000-6000×90%=600（万元），剩余投资应确认的投资收益=670-6000×10%=70（万元），A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益=600+70=670（万元）。②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益=（6000+670）-12000×60%-（6000-9500×60%）+200×60%=-710（万元）。（6）当企业合并双方约定视未来或有事项的发生，购买方通过支付额外现金追加合并对价，购买方应将约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按其在购买日的公允价值计入合并成本。非同一控制下的控股合并，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。①合并成本=1700+120=1820（万元）。②收购的可辨认净资产公允价值为1650万元。③商誉=1820-1650=170（万元）。【分析】在合并财务报表上，是认可或有金额的，所有合并财务报表当时处理为：借：长期股权投资120贷：预计负债120如果以后没有达到目标：借：预计负债120贷：营业外收入120如果以后达到目标：借：预计负债120营业外支出80贷：银行存款200

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某项固定资产原值302000元，预计使用5年，净残值为2000元，按年数总和法第3年的折旧额为（）。
A．60000元
B．80000元
C．72000元
D．65000元

【◆参考答案◆】：A

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元,工程完工时退回15万元;支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工,并经过正常的中断,于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%,每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()
A．850万元
B．835万元
C．802万元
D．817万元

【◆参考答案◆】：B