下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资后本企业享有的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额
E．处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原计入"资本公积—其他资本公积"科目的金额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16%;第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长l0%。该期权在2009年1月1日的公允价值为30元。2009年12月31日，销售业绩增长了18%，同时有2名销售人员离开，企业预计2010年将以同样速度增长，因此预计将于2010年l2月31日可行权。另外，企业预计2010年12月31日又将有3名销售人员离开企业。2010年l2月31日，企业净利润仅增长了12%，因此无法达到可行权状态，但企业预计2011年12月31日可达到行权状态。另外，2010年实际有2名销售人员离开。预计第三年将有1名销售人员离开企业。2011年12月31日，企业净利润增长了l2%，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2011年企业应该确认的费用为()元。
A．2000
B．30000
C．7000
D．9000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2009年应该确认的费用=(12—2—3)×200×30×1/2=21000(元);2010年应该确认的费用=(12—2—2—1)×200×30×2/3—21000=7000(元);2011年应该确认的费用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 按照我国法规规定,用于期权激励的股份支付协议,应在行权日与出售日之间设立禁售期,其中国有控股上市公司的禁售期不得低于（）年。
A．1
B．2
C．3
D．4

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照我国法规规定,用于期权激励的股份支付协议,应在行权日与出售日之间设立禁售期,其中国有控股上市公司的禁售期不得低于2年。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有()。
A．当资产的计税基础小于账面价值时需要确认递延所得税资产
B．因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
C．期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
D．直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，-般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债;选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整-般情况下应计入所得税费用，但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 政府会计主体应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关信息包括（）。
A．无形资产账面余额、累计摊销额、账面价值的期初、期末数及其本期变动情况
B．自行开发无形资产的名称、数量，以及账面余额和累计摊销额的变动情况
C．接受捐赠、无偿调入无形资产的名称、数量等情况
D．无形资产出售、对外投资等重要资产处置的情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。甲公司2002年12月31日编制的2002年年度"利润表及部分利润分配表"有关项目的"本年累计(或实际)数"栏有关金额如下:利润表及部分利润分配表编制单位：甲公司2002年度单位：万元与上述"利润表及部分利润分配表"相关的部分交易或事项及其会计处理如下:(1)甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》,并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。(2)2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用(取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元;8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(5)甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计;该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得税"先征后返"政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订目，丙公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元;对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同;对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。假定:(1)除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。要求:

【◆参考答案◆】：(1)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录。 ① 借：以前年度损益调整——2000及2001年管理费用200 贷：累计折旧——设备160 以前年度损益调整——2002年管理费用40 借：递延税款66 贷：以前年度损益调整-调整2001年及2000年所得税费用66 ② 借：以前年度损益调整——2002年管理费用306(340+60/5/2)-400/5/2) 贷：无形资产306 ③ 借：以前年度损益调整——调整2002年营业费用200(300-300/2*8/12) 贷：长期待摊费用200 ④ 借：以前年度损益调整——调整2002年投资收益24(0.4*60) 贷：短期投资——股票投资(乙公司)14 以前年度损益调整——调整2002年财务费用10 ⑤ 借：经营租入固定资产改良支出120 贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用100(120-120/3*6/12) 累计折旧20 ⑥ 借：利润分配——未分配利润357(420*85%) 盈余公积63 贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税420 ⑦ 借：以前年度损益调整——调整2002年主营业务收入5000 应交税金——应交增值税(销项税额)850 贷：应收账款3850 预收账款2000 借：发出商品3800 贷：以前年度损益调整——调整2002年主营业务成本3800 (2)计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录: 2002年应交所得税=[8420+(800-560)]*33%=2857.8(万元) 递延税款借方发生额=(800-560)*33%=79.2(万元) 所得税费用=2857.8-79.2-420=2358.6(万元) 借：以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6 递延税款79.2 贷：应交税金——应交所得税2857.8 (3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录: 借：利润分配——未分配利润113.9 盈余公积20.1 贷：以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134(200-66) 借：利润分配——未分配利润1580[(5000+306+200+24)-(40+10+100+3080)] 贷：以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580 借：利润分配——未分配利润2358.6 贷：以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6 (4)根据上述调整，重新计算2002年度"利润表及部分利润分配表"相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的"利润表及部分利润分配表"中的"调整后本年累计(或实际)数"栏。 利润及部分利润分配表 编制单位：甲公司2002年度单位：万元主营业务收入=50000-5000=45000(万元) 主营业务成本=35000-3800=31200(万元) 营业费用=700+200=900(万元) 管理费用=1000-40+306-100=1166(万元) 财务费用=200-10=190(万元) 投资收益=400-24=376(万元) 年初未分配利润调减数:1000-134×85%(第一笔业务)-357(第六笔业务)=529.1(万元)

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有()。
A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D．所得税费用
E．筹资费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：预计的资产未来现金流量应当包括下列内容：(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入。(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出。(3)资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。