万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。(2)20×9年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元;分配股票股利400万元。(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元。(4)20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料回答下列问题：

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对"调整事项的处理"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司2007年和2008年发生以下投资业务：(1)甲公司2007年1月1日，以150万元购入A公司10%的股权，并准备长期持有;(2)A公司2007年3月1日宣告分派现金股利100万元;(3)A公司2007年实现净利润500万;(4)A公司2008年3月2日宣告分派现金股利(分别以下4种情况)：①若分派现金股利700万元;②若分派现金股利500万元;③若分派现金股利400万元;④若分派现金股利100万元。要求：

【◆参考答案◆】：甲公司编制的有关会计分录如下： (1)甲公司取得投资时： 借：长期股权投资——A公司150 贷：银行存款150 (2)A公司2007年3月1日分派现金股利100万元时： 借：应收股利10 贷：长期股权投资——A公司10 (3)A公司2007年实现净利润500万元时，甲公司不作会计处理。 (4)A公司2008年3月2日宣告分派现金股利时： ①若分派现金股利700万元 借：应收股利70 贷：长期股权投资——A公司20 投资收益50 ②若分派现金股利500万元 借：应收股利50 贷：投资收益50 ③若分派现金股利400万元 借：应收股利40 长期股权投资——A公司10 贷：投资收益50 ④若分派现金股利100万元 借：应收股利10 长期股权投资——A公司10 贷：投资收益20

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)甲将自行车出租给乙，并已交付。丙自乙处窃得该车。下列关于该自行车占有的表述中，符合物权法律制度规定的是()
A．甲将自行车交付给乙后，即丧失了对该车的占有
B．乙从甲处取得自行车后，成为该车的善意占有人
C．丙对自行车的占有属于自主占有
D．丙通过盗窃而取得的对自行车的占有，不受法律保护

【◆参考答案◆】：C

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于收入特征的有（）
A．与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
B．经济利益的流入额能够可靠计量
C．收入应当是企业在日常活动中发生的
D．收入最终会导致所有者权益的增加
E．收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：收入具有以下几个方面的特征：（1）收入应当是企业在日常活动中形成的；（2）收入应当最终会导致所有者权益的增加；（3）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列是“混合销售行为”的是()
A．文化体育业销售货物
B．娱乐业销售货物
C．一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务
D．交通运输业销售货物

【◆参考答案◆】：C

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造的一项投资性房地产于2013年3月31日完工，建造期间累计发生支出14400万元，其中2013年支出的金额为900万元。该投资性房地产开始建造即由董事会作出书面决议决定对外出租，2013年完工后即刻与乙公司签订租赁协议，协议约定于2013年4月1日起将其出租给乙公司，租赁期为3年，租金按季度收取，每季度金额为180万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该房地产预计使用寿命为60年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2013年末，该投资性房地产可收回金额为14200万元。甲公司2013年由于该项投资性房地产对损益的影响金额为（）。
A．-20万元
B．200万元
C．340万元
D．360万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：投资性房地产入账价值为14400万元，当年计提折旧金额=14400160／12×9=180（万元），期末账面价值=14400-180=14220（万元），大于可收回金额14200万元，应计提减值准备20万元；当年租金收入=180×3=540（万元）；因此甲公司2013年由于该项投资性房地产对损益的影响金额=540-180-20=340（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于财务报告的说法中不正确的是()
A．财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件
B．财务报告是对外报告
C．财务报告必须是一个系统的文件
D．财务报告只提供给企业的投资者使用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，财务报告的服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者等，专门为了内部管理需要的、特定目的的报告不属于财务报告的范畴。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。（1）2013年10月15日，A公司与甲公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收入。（2）2013年8月31日，A公司与乙公司签订了一项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将一项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始入账价值为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳入应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。（4）6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元／股，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元／股，年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了其他综合收益2535万元人民币，同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均一致。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。（2）计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。（不考虑未分配利润的结转分录）。

【◆参考答案◆】：（1）①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照已收或预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入30贷：应收账款30借：应交税费--应交所得税（30×25%）7.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用7.5②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产，将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整财务费用40可供出售金融资产--成本300--公允价值变动50以前年度损益调整--调整投资收益150贷：其他应付款（500+40）540借：以前年度损益调整--调整投资收益50贷：其他综合收益50借：可供出售金融资产--公允价值变动50贷：其他综合收益50借：其他综合收益（100×25%）25贷：递延所得税负债25借：应交税费--应交所得税［（40+150+50）×25%］60贷：以前年度损益调整--调整所得税费用60③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。更正分录为：借：其他应收款80贷：以前年度损益调整--调整营业外支出80借：以前年度损益调整--调整所得税费用20贷：递延所得税资产20④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益。更正分录为：借：其他综合收益151.5贷：以前年度损益调整--调整财务费用151.5借：递延所得税负债（151.5×25%）37.88贷：其他综合收益37.88借：以前年度损益调整--调整所得税费用37.88贷：应交税费--应交所得税37.88（2）调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151.5=4961.5（万元）其中，事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=（4961.5+100-80）×25%=1245.38（万元）对资产项目的影响=-30+300+50+50+80=450（万元）

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有()
A．已经采用公允价值模式计量的同一项投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D．企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更
E．采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，在存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 按现行会计制度规定，企业从事期货业务，其期末持仓合约所产生的浮动盈亏,应()
A．确认为当期损益
B．增减期货保证金
C．不确认为当期损益，但在表外披露
D．视同强制平仓盈亏处理

【◆参考答案◆】：C