甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为170万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2015年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（　）。
A．240万元
B．260万元
C．280万元　
D．448万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：固定资产入账价值＝1000＋6＋180＋10＋4＝1200（万元），该项设备2016年应提折旧＝1200×2/5×10/12＋（1200－480）×2/5×2/12＝448（万元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关长期股权投资初始计量的表述中，不正确的是（　）。
A．非同一控制下的企业合并，合并方发生的评估费、审计费等中介费用应计入管理费用
B．投资者投入的长期股权投资，一律按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本
C．同一控制下的企业合并，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券发生的手续费、佣金，应计入发行债券的初始计量金额中
D．同一控制下的企业合并，企业以发行权益性证券作为合并对价的，发生的与发行权益性证券相关手续费、佣金，应冲减溢价收入，不够冲的冲减留存收益。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。选项ACD表述正确。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年3月以5 000万元取得B公司20％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2014年确认对B公司的投资收益120万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2015年1月，A公司又投资10 500万元取得B公司另外40％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得20%股权的公允价值为5 200万元。假定2014年3月和2015年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为19 000万元和25 000万元。 则A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。
A．300万元
B．700万元
C．750万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：商誉＝合并成本－购买方应享有的被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝（原股权在购买日的公允价值＋新增股权付出对价的公允价值）－被投资方在购买日可辨认净资产公允价值×持股比例。应确认的合并商誉=（5 200+10 500）-25 000×60%＝700（万元）

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25 000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1 000万元，转换日的公允价值为30 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（　　）万元。
A．30 000
B．23 500
C．25 000
D．6 500

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：转换日记入“其他综合收益”科目的金额=30 000-（25 000-500-1 000）=6 500（万元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年8月31日，A公司应收B公司的一笔货款200万元到期，由于B公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备20万元。当日，A公司就该债权与B公司进行协商。下列协商方案中，属于A公司债务重组的有（　）。
A．以公允价值为150万元的固定资产偿还
B．不减免债务，但延期两年偿还，延长期间不加收利息
C．减免15万元债务，其余部分立即以现金偿还
D．减免20万元债务，其余部分延期两年偿还

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。选项B，债权人只是延长了偿债期限，并没有作出让步，不属于债务重组。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] G股份有限公司2014年度财务会计报告于2015年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2014年度会计报表附注中披露的有（　　）。
A．2014年11月11日，从该公司董事持有51％股份的公司购货1000万元
B．2015年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失300万元
C．2015年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.5万元误记入在建工程
D．2015年2月1日，公司对外发行5年期、面值总额为1000 000元的债券，发行价格是1200 000元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，属于应披露的关联方关系和交易；选项BD，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；选项C，属于本期发现前期的非重要会计差错，不需在会计报表附注中披露。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计处理中，表述正确的有（　）。
A．支付为购建办公楼通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产
B．建造生产线设备工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出
C．建造办公楼厂房耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出
D．建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，建造生产线的工程物资用于建造厂房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途，其用于建造不动产，工程物资的进项税额不允许抵扣。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 借款费用不包括（　　）。
A．发行公司债券产生的折价
B．因发行公司债券而发生的折价或溢价的摊销
C．因外币借款而发生的汇兑差额
D．承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，折价或溢价的摊销属于借款费用，选项A不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，甲公司发生以下业务：①以资本公积转增资本500万元；②接受A投资者投资现金200万元；③接受B投资者投资一批存货，该存货当日的公允价值为150万元，B投资者在甲公司当日可辨认净资产公允价值中所占份额为100万元，甲公司资本公积年初余额为1500万元，则下列说法正确的是（）
A．实收资本增加850万元
B．实收资本增加800万元
C．资本公积贷方余额1050元
D．资本公积借方余额1100万元

【◆参考答案◆】：B C

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于中期财务报告的表述中，正确的有（　）。
A．企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策
B．中期财务报告由资产负债表、利润表、现金流量表构成
C．对于季节性取得的收入可以在中期会计报表中预计或者递延
D．对于周期性取得的收入应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期报表中预计或递延

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A表述正确；中期财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注，选项B错误；中期财务报告准则规定，企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外，选项C错误，选项D正确。