在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。
A．重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
B．重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
C．无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，都不会影响注册会计师的进一步审计程序
D．在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。
A．当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B．，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D．如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不拟进行控制测试。选项C错误，因为注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接推理到期末。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。
A．考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B．不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C．将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D．针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
A．期中
B．期中以前
C．资产负债表日之后
D．资产负债表日

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。
A．控制测试
B．实质性程序
C．重新执行
D．询问

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。
A．如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试
B．注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性
C．如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。
A．甲公司属于小规模企业
B．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D．注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取()
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。