甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有()。
A．甲公司转回长期应收款计提的减值准备5万元
B．甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元
C．甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元
D．甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：闲置办公楼的减值-经计提是不允许转回的。选项C错误;可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益(资本公积)，不影响损益，选项D错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 镀锌层厚度测试标准为（）。（镀锌件厚度≥5mm；镀锌件厚度〈5mm）。
A．≥86uM、≥65uM
B．≥75uM、≥55uM
C．≥95uM、≥75uM。

【◆参考答案◆】：A

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有()
A．计入企业合并成本的直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或权益性证券发生的手续费、佣金等
B．以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益
C．支付的对价中包含的被投资单位已宣告发放的现金股利，不构成长期股权投资成本
D．在合并当期，投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利，一般应作为投资成本的收回，冲减投资成本
E．通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的，企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，东方公司与西方公司签订一项购货合同，东方公司从西方公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。合同约定，东方公司采用分期付款方式支付价款。设备的总价款共计4000万元，当日支付1000万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。2011年1月1日，将设备运抵东方公司并开始安装。2011年3月31日，设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。预计设备的净残值为40.8万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651]要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：未确认融资费用初始确认金额=3000-2673=327（万元）；2011年应摊销的未确认融资费用=（3000-327）×6%=160.38（万元）；2012年应摊销未确认融资费用=[（3000-1000）-（327-160.38）]×6%=110（万元）；2013年应摊销未确认融资费用=327-160.38-110=56.62（万元）。【扩展】关于未确认融资费用的摊销，首先要明白未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，该科目的借方表示增加，贷方表示减少。但是因为是备抵科目，它的增加反而减少了长期应付款的账面价值。对未确认融资费用的后续计量其实是长期应付款后续摊余成本和实际利率的计算过程。未确认融资费用每期摊销额=（长期应付款账户余额-未确认融资费用账户余额）×实际利率此处的摊余成本其实指的是长期应付款的摊余成本。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×13年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×14年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×15年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额是（）万元。
A．400
B．96400
C．96050
D．300

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。要求：

【◆参考答案◆】：B企业(受托)会计账务处理为： 应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元) 应税消费税计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元) 代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元) 借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000 应交税费——应交增值税(销项税额)1190 ——应交消费税6550 A股份有限公司(委托方)会计账务处理为： (1)发出原材料时 借：委托加工物资51950 贷：原材料51950 (2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资7000 应交税费——应交增值税(进项税额)1190 ——应交消费税6550 贷：应付账款14740 (3)支付往返运杂费 借：委托加工物资150 贷：银行存款150 (4)收回加工物资验收入库 借：原材料59100 贷：委托加工物资59100 (5)甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本59100 贷：原材料59100 (6)甲产品发生其他费用 借：生产成本40900 贷：应付职工薪酬22800 制造费用18100 (7)甲产品完工验收入库 借：库存商品100000 贷：生产成本100000 (8)销售甲产品 借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 借：营业税金及附加20000(200000×10%) 贷：应交税费——应交消费税20000 注：题目中说"12月5日销售甲产品一批"，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。 (9)A公司计算应交消费税 借：应交税费——应交消费税13450(20000-6550) 贷：银行存款13450

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月1日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，设备买价300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来产生现金流量的现值为170万元。假定计提减值后该设备的预计使用寿命以及折旧方法均不变，净残值为0。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2012年度甲公司该项设备应计提的折旧额=195/（8-1.5）=30（万元），该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=195-30=165（万元），或该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=300-（52.5+30）-52.5=165（万元）。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有()
A．鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备
B．鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C．鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销
D．鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
E．鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算

【◆参考答案◆】：B, E

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(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2011年)

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】根据一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(万元)，A产品当月末的余额=7.9×600=4740(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2004年度，甲公司有关业务资料如下:(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元):(2)其他有关资料如下:1)短期投资不属于现金等价物;本期以现金购入短期股票投资400万元;本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元;不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算;采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行;销售产成品均开出增值税专用发票。3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元;工资及福利费为315万元;制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元;工资及福利费为2300万元;制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。4)待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金;本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。5)4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%,采用权益法核算;甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元;甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%.6)1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。7)无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。8)借入短期借款240万元，借入长期借款460万元;长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。9)应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算;本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。10)应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。11)营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务;折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。12)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元;无形资产摊销40万元;一般管理用设备租金摊销60万元;计提坏账准备2万元;计提存货跌价准备20万元;其余管理费用均以银行存款支付。13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行;甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求:计算答题卷"甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目"的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目:

【◆参考答案◆】：