债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（ ）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（ ）。
A．债权人计提的坏账准备
B．债务人计提的该资产的减值准备
C．可抵扣的增值税进项税额
D．债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项AC影响； 选项B不影响，债务人以非现金资产清偿债务时，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债券的账面余额与非现金资产资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。因此债务人计提的资产减值损失不影响债权人债务损失的项目； 选项D不影响，债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费应该计入换入资产的入账价值，贷方对应的是银行存款，所以不影响债权人债务重组损失。 综上，本题应选AC。 【提个醒】本题要求选出“影响”的选项。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业延期付款购买资产，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以支付的总价款为基础确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业延期付款购买资产，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年7月1日，A公司以每股8元的价格自二级市场购入B公司当日发行的股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。A公司将其购入的B公司股票分类为可供出售金融资产。2012年12月31日，B公司股票的市场价格为每股9元。2013年12月31日，B公司股票的市场价格为每股5元，A公司预计B公司股票的市场价格将持续下跌。2014年12月31日，B公司股票的市场价格为每股6元。2015年4月12日，A公司以每股7元的价格将该股票出售，支付相关交易费用2.5万元。则下列关于A公司该项可供出售金融资产的表述中，正确的有（　　）。
A．2012年7月1日A公司该项可供出售金融资产的账面价值为963万元
B．A公司2013年度利润表因B公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失为363万元
C．A公司2014年度利润表因B公司股票市场价格回升影响损益的金额为120万元
D．A公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额为237.5万元

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：2012年7月1日A公司该项可供出售金融资产的账面价值=960+3=963（万元）；A公司2013年度利润表因B公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=（960+3）-120×5=363（万元）；因可供出售金融资产不得通过损益转回，所以A公司2014年度利润表因B公司股票市场价格回升影响损益的金额为0；A公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额=7×120-2.5-963=-125.5（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入（　　）。
A．其他业务成本
B．管理费用
C．营业外支出　
D．资产减值损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果无形资产预期不能为企业带来经济利益应当作为报废处理，差额记入“营业外支出”。综上所述，故而选C

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（6），对2014年~2015年股权激励业务进行会计处理。DUIA上市公司（以下简称DUIA公司），适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。DUIA公司2015年度财务报告于2016年4月15日经董事会批准对外报出。2016年2月DUIA公司在进行内部审计过程中，发现以下情况：（1）2015年10月10日，DUIA公司从二级市场上购入A公司股票，支付价款800万元，支付相关税费4万元，划分为交易性金融资产。DUIA公司在会计处理时，将买价800万元计入交易性金融资产的成本，将相关税费4万元计入当期损益（投资收益）。2015年12月31日，A公司股票收盘价下跌到720万元，DUIA公司的相关会计处理为：借：其他综合收益 80贷：交易性金融资产——公允价值变动 80（2）2015年7月1日，DUIA公司采用支付手续费方式委托B公司代销M产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向B公司支付手续费（由B公司从售价中直接扣除）。当日，DUIA公司发出M产品200件，单位成本为8万元。DUIA公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。2015年12月31日，DUIA公司收到B公司转来的代销清单，M产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到B公司代销M产品的款项。当日，DUIA公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。（3）2015年12月31日，DUIA公司对C公司长期股权投资的账面价值为3 600万元，拥有C公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为3 000万元，预计相关税费为40万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为2 900万元。DUIA公司据此于2015年12月31日就该项投资计提减值准备600万元。（4）2015年6月25日，DUIA公司与D公司签订土地租赁协议。协议约定，DUIA公司从D公司租入一块土地用于建设商品库房；该土地租赁期限为10年，自2015年7月1日开始，年租金为200万元，以后年度不再调整，DUIA公司从租赁开始日一次性支付10年租金2 000万元。2015年7月1日，DUIA公司按照协议规定向D公司支付租金2 000万元，商品库房尚未开工建造。DUIA公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产2 000贷：银行存款2 000借：销售费用 100贷：累计摊销100（5）DUIA公司于2015年12月20日向E公司赊销一批商品，该批商品的价款为200万元，成本为160万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，至年末货款尚未收到，由于E公司财务状况不佳，年末DUIA公司按照5%计提坏账准备。因产品质量原因，E公司于2016年1月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。（6）为调动高管的积极性，DUIA公司经股东大会批准，于2014年1月1日起实施股权激励计划。该股权激励计划规定，DUIA公司向100名高管每人授予10万份现金股票增值权，行权条件是：2014年DUIA公司实现的净利润比上年增长10%；至2016年12月31日，三年平均净利润增长率为9%；至2016年12月31日，三年平均净利润增长率为8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以获得相对于行权当日DUIA公司股票每股市场价格高于15元（授予日前一个月DUIA公司股票平均市场价）的现金，行权期为1年。DUIA公司2014年度实现的净利润较前1年只增长8%，未达到可行权条件，当年有6名高管离职。2014年末，DUIA公司预计至2015年12月31日二个会计年度平均净利润增长率将达到9%，预计2015年将有4名管理人员离职。2015年度，DUIA公司实现净利润较上年增长11%，两年平均净利润增长9.49%，达到可行权条件。本年度没有高管离开，年末有20个高管行权，当日DUIA公司股票价格为27元，每份现金股票增值权应支付现金12元（27-15）。每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为10元；2014年12月31日为11元；2015年12月31日为13元。其他资料：除增值税和消费税外，不考虑所得税等相关税费的影响。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：（1）2014年1月1日，授予日不做账务处理。（2）2014年12月31日： 借：管理费用 4 950 贷：应付职工薪酬 4 950（3）2015年12月31日： 借：应付职工薪酬 2 400 贷：银行存款 2 400 借：管理费用 7 070 贷：应付职工薪酬 7 070

【◆答案解析◆】： 除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日，均不作账务处理。 2014年有6名高管离开，预计2015年有4人离开，预计2015年年末未离职高管为90人。 借：管理费用 4 950 （90×10×11/2×1） 贷：应付职工薪酬 4 950 2015年12月31日，可行权人数为94人，当日已行权20人，未行权人数为74人；每份现金股票增值权公允价值为13元，应保留的应付职工薪酬余额为9 620万元（74×10×13）；在20人行权后应付职工薪酬余额为2 550万元（4 950-2 400），故应补提应付职工薪酬7 070万元（9 620-2 550）。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）。
A．由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限
B．委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入
C．由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年
D．鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入；选项D，属于会计舞弊；选项B．D都应作为重要差错更正处理。综上所述，故而选AC

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2014年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2014年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2014年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 2014年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（万元）。 2014年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。 综上，本题应选A 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 产品质量保证相关预计负债计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值）＝0

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月1日预收租金借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　240贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　2402011年1月31日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-156-20）/46/12=3.25（万元）借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 20（240/12）借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3.25贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　3.25

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位债券投资取得的利息收入，应计入财政补助收入科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 事业单位长期投资持有期间收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。 因此，本题表述错误

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同。