其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）
A．其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B．其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
C．其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
D．其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致的内容。【该题针对“审计报告日后获取的其他信息”知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。
A．鉴证对象可以识别
B．注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C．鉴证对象信息可以识别
D．不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据实际情况，注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。
A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有()
A．在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
B．财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据
C．在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据
D．在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。【该题针对“证据”知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：B, C

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）
A．只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样
B．在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性
C．如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据
D．如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师只有初步评估控制运行有效性在中等或以上水平时，才会实施控制测试。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是()。
A．被审计单位经营管理的观念和风格
B．购货交易是否经过正当批准
C．被审计单位的组织结构
D．被审计单位的人事政策

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：购货交易是否经过正当批准属于控制测试的内容，而非了解被审计单位控制环境时需要考虑的。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列描述中，不恰当的有()。
A．在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B．非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D．注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2013年财务报表，XYZ会计师事务所是连续多年审计甲公司的前任会计师事务所。甲公司主要从事煤炭的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人，了解甲公司及其环境后，按照2013年度甲公司税前会计利润的5%确定了财务报表整体重要性500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司所在的煤炭行业受国家限电政策的影响，煤炭产量增长在传统的第四季度（旺季）未出现较大幅度的增长，甲公司2013年第四季度与前3个季度相比，保持了继续增长，2013年审计前财务报表显示其完成了15000万元营业收入和3800万元毛利的经营目标。2013年全国煤炭行业平均毛利率为5.7%。（2）甲公司某生产线在2013年6月试运行投产，9月停止资本化。（3）随着煤炭价格的不断上涨，甲公司主要原材料采购价格也一直在上升。甲公司预计主要原材料价格在2013年底前很可能还要上升，因此在2013年11月进行大量采购，以满足2014年1月底前的生产需求。但2014年开始，相关原材料市场价格实际上开始下跌。（4）2013年12月，由于煤炭生产带来的污染，给附近居民的鱼塘带来了不利的影响，同时，厂区粉尘污染严重，周边居民对此一直在政府门前静坐要求政府出面解决。附近居民已经对甲公司提起诉讼，要求甲公司进行巨额赔偿。甲公司律师认为根据相关法规，甲公司很可能赔偿的金额是150万元，甲公司董事会决议淘汰一批旧设备，从德国进口一批低污染排放的生产设备来解决污染问题。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：（1）计算本年重要产品的毛利率，与同行业进行比较，检查是否存在异常，是否存在较大波动，查明原因。（2）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。（3）抽取本年营业收入一定数量的记账凭证，检查相应的销售发票、销售合同是否与存货出库日期、品名、数量等一致。（4）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。（5）依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。（6）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。资料四：（1）甲公司2012年度财务报表是XYZ会计师事务所审计，并于2013年3月31日出具了无保留意见的审计报告。（2）甲公司2013年12月31日资产负债表中交易性金融资产的列示金额为2000万元。管理层对这些交易性金融资产是按照其历史成本进行计量。2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为1300万元，注册会计师提出了调整建议，甲公司管理层未接受。要求：（1）针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、在建工程、财务费用、资产减值损失、预计负债、营业外支出）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。（3）针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写"不适用"。（甲公司适用的所得税税率为25%）

【◆参考答案◆】：

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【◆参考答案◆】：A, B, D