下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）
A．在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是"样本偏差率与可容忍偏差率的关系"
B．在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是"总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系"
C．在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是"总体错报上限与可容忍错报的关系"
D．在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是"调整后的总体错报与可容忍错报的关系"

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 现代审计阶段注册会计师审计的特点有（）。
A．审计组织机构不断地发展壮大
B．开始呈现出集中化的趋势
C．审计技术不断完善
D．风险导向审计法得到推广
E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 目前，我国的会计师事物所主要是实行（），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。
A．符合性测试审计
B．委托审计
C．实质性测试审计
D．制度基础审计

【◆参考答案◆】：D

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D．如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。【该题针对"审计工作底稿的格式、要素和范围"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司），日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和人工控制相结合的方式进行。自动化系统自2011年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表，于2012年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）2010年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2010年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2013年2月竣工并投入使用。2012年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。（2）XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。（3）XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2012年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2012年资料二：8月推出了C1产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2013年全面扩大产量，并在2013年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2013年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。（4）XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）XYZ公司2012年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式（电汇、银行汇票、银行本票等）结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。（2）每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账入手，选取收款记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2012年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2011年度核对信息中没有发现错误，所以在2012年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2012年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。要求：（1）针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一（1）～（5）所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填入下表。（2）针对资料三，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关，并将答案直接填入下表。（3）针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入下表。（4）针对资料四，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并将答案直接填入下表。

【◆参考答案◆】：

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()
A．扩大实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．消除控制风险
D．消除固有风险

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项C和D不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有()
A．总体变异性
B．在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：确定控制测试的范围考虑因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()
A．普通过失
B．重大过失
C．欺诈
D．推定欺诈

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】