如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
A．主要依赖控制测试获取审计证据
B．在期末而非期中实施更多的审计程序
C．通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
D．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。
A．针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据
D．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()
A．综合性方案
B．实质性方案
C．风险评估程序
D．控制测试方案

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。
A．如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试
B．如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试
C．如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试
D．不管控制运行是否有效，均应实施控制测试

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：如果预期控制运行无效，则不拟实施控制测试（选项A错误）。如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试（选项B正确）。如果预期控制风险低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序（选项C正确、选项D错误）。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有（）。
A．仅实施细节测试
B．仅实施实质性分析程序
C．将细节测试和实质性分析程序结合使用
D．仅实施控制测试

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试（选项A）,或将细节测试和实质性分析程序结合使用（选项C）,以获取充分适当的审计证据。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有()
A．对性质上的偏差展开进一步调查
B．对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析
C．对幅度上的偏差展开进一步调查
D．从样本量的角度考虑测试范围

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
A．了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效
B．了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行
C．如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性，故选项C正确，选项D错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当就下列()事项形成审计工作记录。
A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D．实施的进一步审计程序的结果

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A．对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C．测试甲公司对控制的监督
D．向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。