N商场2013年初开始向消费满1万元的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分购买N商场的任何-种商品

(1)【◆题库问题◆】：[单选] N商场2013年初开始向消费满1万元的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分购买N商场的任何-种商品，奖励积分自授予日起2年内有效，过期作废;N商场采用先进先出法核算客户使用的奖励积分。2013年度，N商场销售各类商品共计30000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计30000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户当年实际使用奖励积分共计12000万分。2013年末，N商场估计2013年度授予的奖励积分将有80%被使用。则N商场2013年度应确认的收入总额为()。
A．29850万元
B．30000万元
C．30120万元
D．30096万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：泰丰公司能够预计该豆浆机的预计退货率，应于发出商品时确认收入结转成本，在销售实现的当月末按照预计退货情况，冲减收入、成本，同时确认预计负债。销售当月月末应确认的收人=200—200×15%=170(万元)，应结转的成本=120—120×15%=102(万元)，当期应确认的预计负债=(200—120)×(15%-100/5000)=10.4(万元).

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。
A．2725
B．2730
C．2737
D．2731

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.8+100X6.85=2725(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(万元)。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。
A．企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整
B．划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议
C．划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议
D．划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司2014年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×（1+17%）=500（万元）。重组后债务公允价值=500×（1-80%）=100（万元）。借：可供出售金融资产一成本253固定资产300库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17应收账款一债务重组100坏账准备170营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出一处置非流动资产损失60贷：可供出售金融资产一成本200一公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17应付账款一债务重组100营业外收入一债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：其他综合收益50贷：投资收益50（2）①甲公司2014年6月30日借：银行存款1（100×2%/2）贷：财务费用12014年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款一债务重组100②乙公司2014年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12014年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款一债务重组100贷：银行存款100（3）2014年6月30日借：可供出售金融资产一公允价值变动7贷：其他综合收益72014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动10贷：其他综合收益102015年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产一成本253-公允价值变动17投资收益10借：其他综合收益17贷：投资收益17（4）2014年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245-200=45（万元）。借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245-200=45（万元）。（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270-253=17（万元）。（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产11.25其他综合收益4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于创新习惯的有（）。
A．每天对自己提出新的问题
B．学会本专业以外的事
C．不时冒一下险
D．有了思想，立即记录下来

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()
A．历史成本
B．公允价值
C．现值
D．可变现净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有()
A．坏账的核算由直接转销法改为备抵法
B．固定资产预计使用年限由8年改为5年
C．对不重要的交易或事项采用新的会计政策
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出去

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：固定资产预计使用年限由8年改为5年属于会计估计变更;对不重要的交易或事项采用新的会计政策，并不影响会计信息的可比性，因此不作为会计政策变更。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题

【◆参考答案◆】：A, C, E

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）
A．经营租赁方式租出的固定资产
B．季节性停用的固定资产
C．在建固定资产
D．大修理停用的固定资产
E．提前报废的固定资产

【◆参考答案◆】：A, B, D