在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()
A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。
A．会计主管人员离职且无人替代
B．失去主要市场、特许权或主要供应商
C．人力资源或重要原材料短缺
D．存在大量不良资产且长期未作处理

【◆参考答案◆】：D

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（）。
A．接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿
B．编制审计差异调整表和试算平衡表
C．取得被审计单位管理当局声明书
D．关注期后事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 戊注册会计师负责对E公司2014年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是（）。
A．将C材料纳入存货的监盘范围
B．利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C．向A公司实施函证
D．如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。
A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B．未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C．未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D．未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C中缺少了前提。《司法解释》的原文是"明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少决断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。"【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?

【◆参考答案◆】：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

【◆答案解析◆】：【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师执业规范指南的制定依据有()
A．《中华人民共和国注册会计师法》
B．《独立审计基本准则》
C．《企业会计准则》
D．《独立审计具体准则与实务公告》

【◆参考答案◆】：A, B, D

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）
A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D错误。教材171页最后一句。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。
A．被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B．收入、费用是否归属当期，并相互配比
C．资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D．经济业务的发生是否与被审计单位有关

【◆参考答案◆】：B, C, D

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2008年至2012年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2013年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项咨询。（2）审计项目组成员B注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。（3）审计项目合伙人C注册会计师自2011年开始担任甲公司首席法律顾问。（4）ABC会计师事务所委派F注册会计师临时为甲公司董事长秘书汇集甲公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。（5）ABC会计师事务所于2013年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司营业收入的1%获取推广费。（6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2013年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）违反。甲公司为公众利益实体的审计客户，执行甲公司业务的A注册会计师是甲公司的关键审计合伙人。关键审计合伙人A注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为该公司提供诸如咨询等业务，否则存在密切关系导致对独立性的不利影响。（2）不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户"人力资源总监"职务不属于能够对所审计的甲公司2013年度财务报表构成直接重大影响的"董事、高级管理人员或特定岗位的员工"，不存在因自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。（3）违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在过度推介和自我评价对独立性的重大不利影响。（4）不违反。F注册会计师临时为审计客户甲公司秘书汇集广告创意的信件属于为公司秘书提供了日常行政性工作，其工作性质没有代行甲公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。（5）违反。乙公司与甲公司是关联实体，ABC事务所与审计客户的关联公司（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益和外在压力对独立性的严重不利影响。（6）违反。ABC事务所与XYZ事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联公司，ABC事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于ABC事务所在审计业务期间提供了禁止性的非鉴证业务，存在因自我评价对独立性产生的重大不利影响。