编制花花公司2016年3月2日的会计处理分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司2016年3月2日的会计处理分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：借：以前年度损益调整——资产减值损失 290　　 贷：坏账准备　　　　　　 290　　借：递延所得税资产　　 72.5　　 贷：以前年度损益调整——所得税费用　 72.5　　借：利润分配——未分配利润　 217.5　　 贷：以前年度损益调整　　　 217.5　　借：盈余公积　 21.75　　 贷：利润分配——未分配利润　 21.75

【◆答案解析◆】：2014年3月2日，花花公司收到新的证据表明应收牛牛企业的580万元账款只能收回40%，需要补提50%的坏账准备290万元。　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　290　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 290　　确认递延所得税资产=290×25%=72.5（万元）　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　72.5　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　72.5　　将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　 217.5　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　217.5　　 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 21.75　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 21.75

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到营业外收入或营业外支出。（不计入资本公积） 因此，本题表述错误。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给乙企业。双方签订合同， 该设备租赁期4年，租赁期届满乙企业归还给甲公司设备。每半年年末支付租金787.5万元，乙企业担保的资产余值为450万元，乙企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则乙企业的最低租赁付款额为（）万元。
A．6 300
B．8 325
C．8 100
D．7 425

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7 425（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 现金支付的股份支付是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的支付现金，不包括其他资产的交易。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 现金支付的股份支付是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的支付现金或其他资产义务的交易。 因此，本题表述正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（　　）。
A．属于非衍生工具
B．属于衍生工具
C．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期
D．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，选项A错误。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益（投资收益）=801-800=1（万元）。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
A．单位为其他企业的贷款提供担保
B．企业以财产作抵押向银行借款
C．公司被国外企业提起诉讼
D．固定资产计提折旧

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点，因此，选项B不属于或有事项；折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，因此选项D不属于或有事项。故选AC。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（　　）。
A．采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入
B．以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入
C．附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入
D．采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

【◆参考答案◆】： C D

【◆答案解析◆】：选项A，采用预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入；选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。